Pelajari Tentang Penurunan Perbelanjaan dan Perbelanjaan Penyelenggaraan

Pemilik tunggal, perniagaan dari semua saiz dan pemilik harta sewa boleh memotong perbelanjaan untuk pembaikan dan penyelenggaraan harta dan peralatan mereka. IRS mengeluarkan peraturan baru yang berkuatkuasa pada tahun 2014. Peraturan-peraturan baru ini mengetatkan peraturan-peraturan untuk perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan yang dipotong.

Jika pembaikan tertentu membuat peralatan lebih baik, mengembalikan harta tersebut kepada keadaan biasa, atau menyesuaikan harta dengan penggunaan yang baru atau berlainan, maka perbelanjaan tersebut dipermodalkan dan disusut nilai selama beberapa tahun.

Perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan yang tidak termasuk dalam kategori pemulihan, pemulihan atau penyesuaian boleh ditolak sepenuhnya pada tahun perbelanjaan dibayar.

Asas-asasnya

"Jika anda membaiki barangan, anda boleh memotongnya," kata Steve Nelson, akauntan akauntan yang telah disahkan secara luas mengenai pemotongan pembaikan pada blog Evergreen Small Business dan telah menulis sebuah e-book terkini Menyediakan Borang 3115 untuk Peraturan Harta Tunggal Baru .

"Jika apa yang anda lakukan adalah kebaikan, pemulihan atau penyesuaian," kata Nelson, "peraturan baru mengatakan bahawa kami akan membuat anda memanfaatkannya dan menyusutnya melainkan jika jumlah sedemikian

Perbaikan dan Penyelenggaraan Rutin yang Dapat Dihapuskan Kanan

"Secara umum, anda boleh memotong jumlah yang dibayar untuk pembaikan dan penyelenggaraan kepada harta yang nyata jika amaun yang dibayar tidak dikehendaki dipermodalkan." (IRS gov, Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bab 7, bahagian Pembaikan dan Kos Penyelenggaraan.)

Dengan mendefinisikan apa yang dapat kita dedahkan dari segi apa yang kita tidak perlu memanfaatkan, ini memaksa kita untuk bertanya: adakah perbelanjaan ini perlu dipermodalkan? Jika tidak, maka kita boleh memotongnya.

Dalam seksyen lain Penerbitan 535, IRS menjelaskan perbezaan di antara penyelenggaraan dan pembaikan:

"Perbaikan. Kos pembaikan atau peningkatan harta yang digunakan dalam perdagangan atau perniagaan anda sama ada perbelanjaan yang boleh ditolak atau modal. Penyelenggaraan rutin yang menyimpan harta anda dalam keadaan operasi yang cekap, tetapi itu tidak menambah nilai secara substansial atau memanjangkan hayat berguna harta itu, boleh ditolak pada tahun yang ditanggung itu. Jika tidak, kos itu mesti dipermodalkan dan disusutnilai . " (IRS gov, Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bab 11, bahagian Pembaikan.)

Perhatikan bahawa di sini IRS mentakrifkan apa yang mereka maksudkan dengan penyelenggaraan rutin. Penyelenggaraan rutin, kata IRS, "menyimpan harta anda dalam keadaan operasi yang cekap biasa." Satu contoh akan mengubah minyak di atas kereta. Menukar minyak menyimpan kereta yang beroperasi secara normal dan cekap, tetapi ia tidak memanjangkan hayat berguna kereta.Menggantikan transmisi atau enjin, bagaimanapun, akan memanjangkan hayat berguna kereta, dan ini akan menjadi seperti pembaikan yang perlu dipermodalkan.

Memperbaiki Perbaikan dan Penyelenggaraan: Ujian "BRA"

Perbaikan dan penyelenggaraan yang membuat harta lebih baik , atau memulihkan ke kondisi kerja atau harta untuk kegunaan baru perlu dipermodalkan dan disusut nilai selama beberapa tahun. Ini dapat diingat dengan mudah jika seseorang menggunakan ujian BRA, sebuah mnemonik yang dicipta oleh Tony Nitti.

B etterments adalah pembaikan yang membuat sesuatu yang lebih baik daripada sebelumnya. Khususnya, pembaikan jatuh di bawah kategori kebaikan jika mereka:

Perbaiki kecacatan yang wujud sebelum anda membeli harta itu
Betulkan kecacatan yang berlaku semasa harta itu sedang dibuat
Memperbesar atau memperluaskan harta supaya ia mempunyai lebih banyak kapasiti, atau
Diharapkan untuk meningkatkan kualiti, kekuatan, kecekapan atau produktiviti harta

Untuk maklumat lanjut, lihat Apa itu Betterment? seksyen Peraturan Akhir Harta Tunggal Q & A.

Restorasi, seperti yang diharapkan, adalah pembaikan yang memulihkan sesuatu kepada keadaan normalnya. Memperbaiki bumbung atau menggantikan bumbung sepenuhnya adalah dua contoh pemulihan. Khususnya, pembaikan jatuh di bawah kategori pemulihan jika mereka membaiki itu:

Kembalikan harta yang merosot ke "keadaan pengendaliannya yang biasa"; atau
Gantikan komponen utama atau bahagian struktur substansial dari sekeping harta; atau
Kembalikan semula harta ke keadaan yang baru; atau
Keputusan kerugian, jualan atau pertukaran yang boleh ditolak, atau rawatan kehilangan mangsa untuk harta atau komponen harta tersebut.

Untuk butiran lanjut, lihat apakah Jumlah untuk memulihkan unit hartanah? seksyen Peraturan Akhir Harta Tunggal Q & A.

A butiran adalah pembaikan yang mengubah cara harta atau peralatan digunakan.

Contohnya, anggap pemilik bangunan menukar kilang ke bilik pameran. Bagaimana bangunan sedang digunakan perubahan dari pembuatan kepada jualan runcit. Oleh kerana pembayar cukai telah mengubah cara dia menggunakan harta itu, apa-apa pembaikan yang berkaitan dengan menyesuaikan harta itu dipermodalkan.

Khususnya, IRS mengatakan perbelanjaan penyesuaian adalah "Amaun dibayar untuk menyesuaikan unit harta kepada penggunaan yang baru atau berbeza jika penyesuaian itu tidak konsisten dengan penggunaan biasa anda dari unit harta pada masa yang anda diletakkan ia dalam perkhidmatan "(dari Apa yang menyesuaikan unit harta kepada bahagian penggunaan baru atau berbeza? Peraturan Akhir Tata Tertentu Q & A).

Pintasan: Peraturan Tiga Kawalan Selamat

Peraturan am ialah perbelanjaan untuk pembaikan dan penyelenggaraan perlu dipermodalkan dan disusut nilai. Terdapat pengecualian kepada peraturan am ini. Malah, terdapat tiga pengecualian, yang IRS memanggil pelabuhan selamat. Tetapi walaupun dengan pelabuhan yang selamat, seseorang tidak boleh sekadar menghapuskan perbelanjaan. IRS menjangka pembayar cukai membuat pilihan rasmi (dipanggil "pilihan raya") dengan melampirkan satu kenyataan pilihan raya kepada pulangan cukai mereka.

$ 2, 500 Pemilihan Pelabuhan Selamat untuk Pembayar Cukai Kecil.

Seseorang atau perniagaan dengan serta-merta boleh memotong perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan jika kos $ 2, 500 (atau kurang) setiap item atau setiap invois . Walau bagaimanapun, perniagaan dengan "penyata kewangan yang berkenaan" mempunyai jumlah pelabuhan selamat sebanyak $ 5,000. Had $ 2, 500 ini berkuatkuasa untuk tahun cukai 2016.

Bagi tahun-tahun cukai 2014 dan 2015, had itu adalah $ 500. Lihat Notis 2015-82, Meningkatkan Had Pelabuhan Selamat De Minimis untuk Pembayar Cukai Tanpa Penyata Kewangan Berkenaan (pdf), di laman web IRS untuk maklumat mengenai perubahan ini. Untuk butiran lebih lanjut tentang peruntukan ini, lihat bahagian pilihan raya pelabuhan selamat minimis di Q & A di laman web IRS.

Safe Harbor untuk Pembayar Cukai Kecil

Pembaikan boleh ditolak dengan segera jika jumlah jumlah yang dibayar untuk pembaikan dan penyelenggaraan pada harta kurang daripada atau sama dengan $ 10,000 atau 2% asas yang tidak disesuaikan untuk harta itu, yang mana lebih rendah . Dan pelabuhan selamat hanya tersedia untuk perniagaan dengan pendapatan di bawah $ 10 juta dan harta itu dibaiki mempunyai asas yang tidak disesuaikan di bawah $ 1 juta. Untuk butiran lanjut tentang peruntukan ini, lihat pilihan raya aman untuk seksyen pembayar cukai kecil Q & A di laman web IRS.

Safe Harbor untuk Penyelenggaraan Rutin

Jika pembaikan terdiri daripada penyelenggaraan rutin, maka perbelanjaan pembaikan dapat dikurangkan dengan segera. Ini adalah jenis pembaikan yang berlaku secara tetap.

IRS telah menguraikan ini secara terperinci. Untuk penyelenggaraan rutin akan ditolak dengan serta-merta, IRS mahukan perbelanjaan untuk memenuhi kesemua kriteria berikut:

Pembaikan adalah aktiviti berulang yang berulang jenis yang anda harapkan untuk melaksanakan;
Hasil perbaikan dari haus dan air mata yang digunakan dalam perdagangan atau perniagaan;
Pembaikan diperlukan untuk memastikan harta itu beroperasi dengan cekap dalam keadaan biasa;
Dan ini diharapkan bahawa pembaikan perlu dilakukan sama ada:
- Lebih daripada sekali dalam tempoh 10 tahun (untuk bangunan dan struktur yang berkaitan dengan bangunan), atau
- Lebih daripada sekali semasa kelas harta itu kehidupan (untuk harta selain daripada bangunan).

(Kehidupan kelas merujuk kepada bilangan tahun di mana IRS menjangka kita akan menyusut nilai hartanah. Ini digariskan dalam Penerbitan 946, Cara Menghayati Harta , terutamanya kelas kelas harta bab 4 dan Lampiran B.) - dari bahagian Safe Harbor untuk Rutin Penyelenggaraan Q & A di laman web IRS. Satu kata berhati-hati: pelabuhan selamat penyelenggaraan rutin tidak memohon perbelanjaan yang berada di bawah kategori kebaikan.

Disposisi Separa

Anggaplah seorang tuan rumah menggantikan bumbung pada harta sewa. Mari kita fikirkan keadaan ini. Apabila harta itu diletakkan dalam perkhidmatan sebagai sewa, kos harta itu terbahagi kepada dua: tanah dan bangunan. Tanah itu merupakan aset bukan penyusutan. Kos bangunan dipermodalkan dan disusut nilai dalam tempoh beberapa tahun (27.5 tahun untuk hartanah kediaman atau 39 tahun untuk hartanah komersil). Oleh itu kos bumbung lama dimasukkan dalam kos bangunan dan disusut nilai dari semasa ke semasa.

Sekarang tuan rumah menggantikan bumbung. Jenis pemulihan ini perlu dipermodalkan dan disusut nilai (lebih 27 tahun. 5 tahun atau 39 tahun, seperti yang berkenaan). Jadi sekarang tuan tanah mempunyai dua aset yang disusut nilai: bangunan asal dan bumbung baru. Tetapi bumbung lama dimasukkan ke dalam bangunan. Oleh itu, tuan tanah menyusut aset (atap lama) yang tidak lagi wujud. Dalam senario ini, IRS membenarkan tuan rumah membuat pelupusan separa. Pada dasarnya, tuan tanah boleh menghapuskan kos bumbung lama (dengan itu membuang sebahagian kos dari jadual susut nilai bangunan).

Apa faedahnya? Ini mendapat potongan segera untuk bumbung lama, yang mengimbangi kelemahan yang perlu menyusut bumbung baru selama beberapa tahun. Dan, ini menghilangkan bumbung lama (kos sejarah dan susutnilai terkumpul) kunci kira-kira pembayar cukai. Bonus tambahan: "Tiada penarikan balik susut kerana tiada jualan atau pertukaran," kata Phil Zaman, pengarah di Pejabat Cukai Nasional CBIZ. Oleh itu, pelarasan separa mengakibatkan susut nilai terkumpul untuk menangkap semula jika harta itu dijual pada masa akan datang.

Apa yang Anda Perlu Lihat Di

Untuk menentukan dengan tepat apa yang boleh dipotong dan apa yang perlu dipermodalkan, kita mengkaji semula perbelanjaan, berapa kosnya, dan bagaimana perbelanjaan berkaitan dengan harta itu diperbaiki atau dikekalkan. "Kita perlu berhati-hati bukan hanya untuk menulis barang," kata Nelson, "Peraturan-peraturan hartanah yang ketara ini berkata, kita perlu melihat perbelanjaan ini." Jadi bagaimana kita benar-benar melihat perbelanjaan ini? Untuk setiap perbelanjaan pembaikan atau penyelenggaraan:

Semak invois untuk perbelanjaan

Apakah perbelanjaan untuk? Memohon ujian BRA: adakah perbelanjaan yang lebih baik, pemulihan atau penyesuaian?
Berapakah kosnya?
Adakah setiap item pada invois bersamaan dengan atau kurang daripada $ 2, 500? Adakah jumlah invois bersamaan dengan atau kurang daripada $ 2, 500? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pelabuhan selamat
de minimis . Adakah jumlah sama dengan atau kurang daripada $ 10, 000? Sama dengan atau kurang daripada 2% daripada asas tidak disesuaikan untuk harta itu dibaiki? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pilihan pelabuhan selamat untuk pembayar cukai kecil.
Apakah sifat pembaikan itu? Adakah pembaikan yang diharapkan dan perlu sebahagian daripada menjaga harta dalam keadaan operasi yang biasanya cekap? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pelabuhan selamat untuk penyelenggaraan rutin.
Pertimbangkan sama ada seseorang boleh menghapuskan "pelupusan separa."
Modalilah apa-apa perbelanjaan yang diperlukan dan sediakan jadual susut nilai untuk menghapuskan perbelanjaan pembaikan.
Sumber untuk menggali lebih dalam Potongan Pembaikan dan Penyelenggaraan:

Lihat Dalam-Kedalaman: IRS Memuktamadkan Regs pada Pelupusan Harta Yang Dapat Disalahari (Parker Tax Publishing, 8 September 2014).

Notis 2015-82 (IRS gov, pdf), yang mengubah
de minimis pelabuhan selamat dari $ 500 hingga $ 2, 500; diringkaskan di IR-2015-133: Untuk Perniagaan Kecil: IRS Meningkatkan Ambang Pengeluaran Harta Tanah untuk $ 2, 500; Menyederhana Filing dan Penyimpanan Rekod (IRS gov, 24 November 2015). Peraturan Harta Tanah - Soalan Lazim (IRS gov, 13 Mac 2015).
Keputusan Perbendaharaan 9636: Panduan Mengenai Potongan dan Permodalan Perbelanjaan Terkait dengan Harta Tanah Nyata (IRS gov, berkuatkuasa 19 September 2013).
Prosedur Hasil 2015-20 (IRS, gov, pdf); dirumuskan dalam IR-2015-29: IRS Memudahkan Perniagaan Kecil untuk Mengaplikasikan Peraturan Perbaikan untuk Tahun 2014 dan Masa Depan (IRS, gov, 13 Februari 2015).
Peraturan Harta Tanah - Pembaikan Regs Guidelines and Resources (AICPA. Org)
Melaksanakan Peraturan Harta Tanah Baru (
Journal of Accountancy , 31 Januari 2014). Perlindungan Rutin Pelabuhan Selamat Di bawah Peraturan Pembaikan IRS Baru (Nolo.com)
Pembayar Cukai Pembayar Cukai Kecil untuk Pembaikan dan Penyelenggaraan (Nolo.com)
Syarat-syarat Tuan Tanah Di bawah Peraturan Pembaikan IRS (Nolo.com) <