Menukarkan Harta ke S-Corporation

Saya baru-baru ini menerima pertanyaan ini dari pembaca:

"Kami telah memeluk hak milik tunggal kami kepada S Corporation. Sekarang saya mempunyai tugas entah bagaimana memindahkan aset perniagaan kami dari satu entiti ke yang lain. Dari apa yang saya dapat ketahui, ini bukan tugas yang mudah. Saya percaya bahawa susut nilai pada sebahagian besar harta perniagaan kami telah diambil di bawah Seksyen 179. Apa-apa nasihat? "

Pertama, saya ucapkan tahniah untuk menubuhkan S-corp.

Saya fikir ini adalah salah satu perkara paling bijak yang boleh dilakukan oleh seseorang untuk melindungi perniagaan kecilnya dan memaksimumkan faedah cukai. Ia memisahkan kewangan perniagaan anda dari kewangan peribadi anda.

Harta Sumbang kepada S-Corporation

Apabila perniagaan baru dimulakan, pemegang sahamnya menyumbangkan wang, peralatan, harta dan perkhidmatan kepada syarikat itu. Inilah modal permulaan perniagaan. Semua yang disumbangkan ke dalam perbadanan itu menjadi aset modal perbadanan.

Sebagai pertukaran untuk menderma masa, wang dan harta benda, pemegang saham mendapat satu akaun modal atas namanya yang menunjukkan bahagiannya dalam aset modal dalam syarikat baru. Seseorang pemegang saham boleh menjual bahagiannya dari S-corp supaya sebarang keuntungan atau kerugian pada stok perniagaan kecil dikira seperti keuntungan modal dalam stok atau dana bersama. Pemegang saham perlu mengetahui asas cukainya dalam pelaburan untuk mengira keuntungan atau kerugian.

Asas Cukai

Nilai harta itu menjadi asas korporat di dalamnya apabila ia disumbangkan atau dipindahkan ke S-corp.

Nilai harta itu juga ditambahkan ke akaun modal pemegang saham yang mendermakannya. Katakan saya mendermakan komputer saya yang baru kepada syarikat S yang baru terbentuk. "Dasar yang diselaraskan" komputer ialah $ 1, 500. Sebagai tambahan kepada mendermakan komputer saya, saya juga menyumbangkan $ 10, 000 tunai. Berikut adalah bagaimana akaun modal saya akan melihat:

Ekuiti Pemilik (kerana ia akan muncul di lembaran imbangan syarikat)
Akaun Modal William
Tunai $ 10, 000
Peralatan $ 1, 500
Jumlah Modal $ 11 , 500

Jumlah sumbangan modal saya kepada S-corp ialah $ 11, 500. Saya akan mengira keuntungan atau kerugian modal saya berdasarkan jumlah ini jika saya kemudian menjual saham saya dalam syarikat itu.

Bagaimana Akaun untuk Caruman

Soalan pembaca saya adalah bagaimana untuk menyumbang dengan sewajarnya caruman harta benda dari senarai pemilik C Jadual kepada S-perbadanannya. Menurut Penerbitan IRS 551, asas syarikat dalam harta sumbangan adalah jumlah yang lebih rendah sama ada nilai pasaran saksama atau asas pelarasan pemegang saham. Asas pelarasan adalah kos asal hartanah ditambah dengan penambahbaikan, ditambah dengan sebarang kos pembelian, ditambah dengan kos jualan, tolak sebarang susutnilai.

Dalam senario di atas, saya mendermakan komputer saya yang baru, hanya enam bulan, kepada S-corp yang baru terbentuk.Saya mesti mengira dua nombor untuk mengetahui nilai sumbangan modal saya dan untuk mengira asas syarikat untuk susut nilai: nilai pasaran adil bagi komputer dan asas laras komputer. Berikut adalah dua contoh.

Contoh # 1

Komputer adalah harta peribadi saya. Saya tidak menggunakannya sebagai harta perniagaan dan tidak menuntut sebarang susut nilai.

Saya membeli komputer dengan harga $ 2, 000, yang termasuk kos penghantaran dan cukai. Dasar saya yang diselaraskan di dalam komputer adalah seperti berikut:

$ 2, 000 kos asal + pembaikan $ 0 + kos pembelian $ 0 kerana penghantaran dan cukai sudah termasuk dalam harga pembelian + kos jualan $ 0 - susut nilai $ $ = $ 2,000 asas diselarasan .

Seterusnya Saya perlu mengetahui nilai pasaran yang adil pada komputer saya. Saya akan menyemak pelbagai laman web seperti eBay dan craigslist. Saya mungkin mengetahui bahawa model komputer saya dijual sekitar $ 1, 500 dalam keadaan baik. Jika saya menjual komputer saya dengan cara ini, saya boleh mengharapkan untuk mendapatkan kira-kira $ 1, 500 untuk itu. Jadi inilah FMV komputer saya.

Apabila saya mendermakan komputer saya ke S-corp saya, komputer itu dinilai pada yang lebih rendah daripada asas larasannya atau nilai pasarannya yang saksama. Nilai komputer adalah $ 1, 500 kerana itu adalah yang lebih rendah daripada dua angka ini.

Akaun modal saya meningkat sebanyak $ 1, 500 dan perbadanan boleh menggunakan $ 1, 500 sebagai asasnya untuk menyusut komputer.

Contoh # 2

Komputer adalah harta perniagaan saya. Saya menggunakan komputer sebagai kontraktor bebas dan saya menyusut kosnya pada Jadual saya. Saya membelinya untuk $ 2, 000, termasuk penghantaran dan cukai. Saya membeli komputer pada bulan Jun 2015 dan mengambil Susut Seksyen 179 pada Jadual C 2015 saya, memilih untuk menuntut kos penuh komputer saya pada tahun pertama. Dasar saya yang diselaraskan di dalam komputer adalah seperti berikut:

$ 2, 000 kos asli + pembaikan $ 0 + kos pembelian $ 0 kerana penghantaran dan cukai dimasukkan + $ 0 kos jualan - $ 2, 000 Susutnilai 179 susulan pada tahun 2015 = $ 0 diselaraskan.

Sama seperti Contoh # 1, nilai pasaran yang saksama komputer adalah $ 1, 500. Yang kurang dari dua angka ini ialah $ 0, jadi komputer saya malangnya bernilai $ 0. Akaun modal saya meningkat sebanyak $ 0 dan perbadanan tidak boleh menyusut komputer kerana asas perbadanan di dalam komputer juga $ 0.

Jika S-Corp keluar dan membeli komputer yang sama untuk $ 1, 500, syarikat itu boleh menyusutnya. Syarikat akan mempunyai asas yang dapat diverifikasi di dalamnya, iaitu harga belian. Perniagaan boleh memilih untuk membeli komputer daripada anda, tetapi itu akan memberi kesan kepada cukai peribadi anda dalam dua cara:

• Akaun modal anda tidak akan meningkat atau berkurang kerana anda tidak menyumbangkan harta tersebut kepada syarikat.
• Anda perlu melaporkan keuntungan biasa ke atas jualan harta perniagaan di Form 4797. Anda akan mendapat keuntungan kerana anda telah mengurangkan asas larasan anda dalam harta itu kepada sifar dengan menggunakan Seksyen 179. Jika syarikat membayar anda $ 1, 500 untuk komputer anda, anda akan mempunyai $ 1, 500 keuntungan biasa yang dikenakan cukai pada kadar cukai biasa anda, bukan kadar cukai keuntungan modal.

Jadi jawapan pendek kepada soalan pembaca ialah: Jika anda telah membelanjakan kos penuh harta perniagaan anda menggunakan Seksyen 179, asas yang disesuaikan di dalam harta itu adalah sifar. Apabila anda menukar harta perniagaan anda ke S-corp, S-corp mewarisi asas larasan anda, yang masih kosong.

NOTA: Undang-undang cukai berubah secara berkala, dan anda harus berunding dengan profesional cukai untuk nasihat yang paling terkini. Maklumat yang terkandung dalam artikel ini tidak dimaksudkan sebagai nasihat cukai dan bukan pengganti nasihat cukai.