Rawatan Hutang Gadai Janji Dibatalkan

Pemberi pinjaman gadai janji kadang-kadang membatalkan atau memaafkan hutang seseorang. Walaupun ini melepaskan penghutang stres kewangan segera, ia sering mencetuskan liabiliti cukai. Di bawah undang-undang cukai, hutang yang dibatalkan dianggap pendapatan kepada penghutang dan dimasukkan sebagai sebahagian daripada pendapatan penghutang. Pemberi pinjaman melaporkan hutang yang dibatalkan ini kepada individu dan kepada Perkhidmatan Hasil Dalaman menggunakan Borang 1099-C . Undang-undang cukai menyediakan tiga remedi untuk tidak termasuk hutang yang dibatalkan daripada cukai.

Terdapat pengecualian dalam kes ketidakmampuan bayar, untuk kes-kes yang melibatkan muflis, dan pengecualian baru untuk jenis hutang gadai janji tertentu. Pengecualian hipotek adalah sangat penting bagi orang-orang yang akan melalui penyitaan, penjualan pendek, atau memiliki beberapa prinsipal mereka dikurangkan melalui pengubahsuaian pinjaman.

Pada bulan Disember 2007, Kongres meluluskan Akta Bantuan Hutang Perceraian Gadaian. Undang-undang ini memberikan pelepasan cukai untuk pemilik rumah yang kehilangan rumah mereka melalui perampasan atau jualan pendek, atau yang menyusun semula hipotik mereka dengan jumlah pokok yang lebih rendah. Undang-undang ini membolehkan individu mengecualikan cukai sehingga $ 2 juta hutang gadai janji tertentu yang dibatalkan oleh pemberi pinjaman. Terdapat beberapa kriteria yang perlu dipenuhi untuk memenuhi syarat untuk pengecualian ini. Hutang gadai janji yang dibatalkan yang tidak memenuhi kriteria ini mungkin masih dikecualikan menggunakan kaedah untuk ketidakmampuan bayar atau muflis. Orang yang mempunyai pinjaman ekuiti rumah dan pembiayaan semula hutang atau penggabungan hutang perlu melakukan beberapa pembukuan tambahan untuk memastikan mereka dapat memanfaatkan sepenuhnya semua pengecualian cukai yang dikenakan kepada mereka.

Hutang Dibatalkan dan Pendapatan Boleh Dituntut

Biasanya, hutang yang diampuni atau dibatalkan oleh pemberi pinjaman dianggap sebagai pendapatan yang boleh dikenakan cukai kepada penghutang. Undang-undang cukai menentukan bahawa hutang yang dibatalkan dimasukkan dalam pendapatan seseorang dan tertakluk kepada cukai. Sebagai rujukan, undang-undang adalah Kod Hasil Dalam Negeri Seksyen 61 (a) (12). Undang-undang ini mengatakan bahawa "pendapatan dari pelepasan hutang" dimasukkan dalam pendapatan kasar seseorang untuk tahun ini.

Undang-undang cukai juga menyatakan keadaan tertentu apabila seseorang tidak perlu membayar cukai ke atas hutang yang dibatalkan. Ini disebut pengecualian, yang bermaksud jumlahnya tidak akan dimasukkan dalam pendapatan yang dikenakan cukai seseorang.

Terdapat beberapa pengecualian yang ada, tetapi hanya tiga daripada mereka yang memohon kepada keadaan gadai janji yang dibatalkan. Ketiga pengecualian ini adalah untuk:

• Hutang dibatalkan dalam kebangkrutan meneruskan,
• Hutang dibatalkan apabila orang itu tidak solven, dan
• Hutang yang memenuhi syarat di bawah Akta Bantuan Hutang Percayaian Hipotek.

Setiap pengecualian ini mempunyai kriteria dan prosedur pelaporan mereka sendiri. Bagi orang yang kehilangan rumah mereka, mungkin penting untuk mengumpulkan dokumen pinjaman asli untuk menunjukkan di mana wang pinjaman dibelanjakan.

• Untuk rujukan lebih lanjut mengenai hutang yang dibatalkan pada umumnya, lihat bahagian Pembatalan Hutang Penerbitan 908 dan bahagian Hutang Dibatalkan Penerbitan 17.

Kelayakan di bawah Akta Bantuan Hutang Perceraian Hutang

Hutang gadai janji mungkin layak dikecualikan daripada pendapatan di bawah Akta Bantuan Hutang Percukaian Hipotek. Undang-undang ini memperuntukkan bahawa beberapa jenis hutang gadai janji yang dibatalkan boleh dikecualikan daripada cukai. Pengecualian ini penting bagi orang yang rumahnya telah dirampas, atau yang menjual rumah mereka pendek, atau yang menyusun semula gadai janji mereka.

Terdapat dua jenis hutang hipotek dalam kod cukai, hutang pengambilalihan dan hutang ekuiti rumah. Perbezaan antara kedua-dua kesan yang mungkin dikenakan pengecualian. Hutang perolehan adalah hutang yang hasilnya digunakan untuk membeli, membina, atau meningkatkan kediaman utama. Hutang ekuiti rumah adalah hutang yang hasilnya tidak digunakan untuk membeli, membina atau meningkatkan kediaman. Hutang pemerolehan boleh dikecualikan daripada cukai di bawah Akta Bantuan Hutang Perceraian Hutang. Hutang ekuiti rumah tidak boleh dikecualikan di bawah undang-undang baru ini. Sebaliknya, hutang ekuiti di rumah mungkin layak dibawah pengecualian kebankrapan atau kebankrapan.

Terdapat satu lagi kriteria. Rumah itu mestilah digunakan sebagai rumah utama, yang bermaksud ia adalah tempat kediaman utamanya bagi penghutang. Itu bermakna rumah kedua, rumah percutian, hartanah pelaburan, atau unit sewaan tidak layak dalam pengecualian ini.

Hutang yang dibatalkan untuk harta tersebut mungkin layak, walau bagaimanapun, di bawah pengecualian atau kebankrapan pengecualian.

Berapa banyak hutang boleh dikecualikan daripada cukai? Hutang gadai janji yang dibatalkan sehingga $ 2 juta (atau $ 1 juta berkahwin dan memfailkan penyata berasingan) boleh dikecualikan daripada pendapatan untuk tahun 2007 hingga 2016. Selepas tahun 2016, orang masih boleh mengecualikan hutang pengampunan dari cukai mereka selagi penghutang dan pemberi pinjaman telah menandatangani perjanjian bertulis untuk membatalkan hutang tidak lewat daripada 31 Disember 2016.

Memisahkan Hutang Perolehan dan Hutang Ekuiti Rumah

Sebelum anda dapat menentukan bagaimana gadai janji yang dibatalkan akan ditangani untuk tujuan cukai, anda akan pertama anda perlu tahu berapa hutang anda yang dibatalkan jatuh ke dalam dua kategori:

• Hutang perolehan
• Hutang ekuiti rumah

Mengasingkan kedua-dua jenis hutang gadai janji ini boleh menjadi mudah atau rumit. Bagaimana rumit proses itu bergantung kepada sama ada anda membiayai semula gadai janji anda.

Jika pinjaman tunggal anda adalah hipotek asal yang digunakan untuk membeli rumah anda, maka semua hutang anda akan menjadi hutang pengambilalihan. Anda boleh mengecualikan sehingga $ 2 juta dalam hutang pengambilalihan di bawah Akta Bantuan Hutang Perceraian Hutang (atau $ 1 juta untuk orang yang sudah berkahwin memfailkan pulangan yang berasingan).

Bagi pinjaman dibiayai semula, hanya baki tertunggak pada gadai janji hutang pemerolehan asal akan dikira. Sekiranya anda melakukan pembiayaan semula penyatuan hutang, atau mengambil wang tunai, atau mempunyai garis kredit ekuiti rumah yang digunakan untuk tujuan selain memperoleh rumah, maka sebahagian hutang anda akan menjadi hutang ekuiti rumah.Hutang ekuiti rumah ini tidak akan layak sebagai sebahagian daripada pengecualian $ 2 juta, tetapi mungkin layak untuk pengecualian di bawah pengecualian kebankrapan atau muflis.

Anda perlu mendokumenkan jumlah dolar pemerolehan ini dan hutang ekuiti rumah. Kertas kerja yang mudah mungkin kelihatan seperti ini:

Harga pembelian rumah: $ 200,000
$ 160,000 (pertama untuk 80% harga rumah)
$ 40,000 (kedua untuk 20% harga rumah
15, 000 (garis ekuiti rumah untuk membaiki bumbung)
Jumlah hutang pengambilalihan setakat ini: $ 215,000
Dibiayai semula ketiga-tiga pinjaman kepada $ 235,000 pinjaman
, 000
Menggabungkan bil kredit sebanyak $ 35, 000
Jumlah hutang pengambilalihan: $ 200,000
Jumlah hutang ekuiti rumah: $ 35,000

Insolvensi Pengecualian untuk Hutang Dibatalkan < untuk membeli, membina atau menambah baik rumah utama) dan lain-lain jenis hutang yang dibatalkan, seperti kad kredit, mungkin layak untuk rawatan bebas cukai di bawah pengecualian insolvensi. Insolvensi berlaku apabila liabiliti hutang melebihi nilai pasaran yang saksama aset seseorang. Ini akan berlaku dengan ramai orang yang telah kehilangan rumah mereka, kerana nilai pasaran rumah jatuh di bawah jumlah yang mereka bayar pada harta itu.

IRS menerangkan pengecualian insolvensi:

"Seorang penghutang tidak solven apabila, dan setakat itu, liabiliti penghutang melampaui nilai FMV [nilai pasaran saksama] aset. Tentukan liabiliti penghutang dan FMV aset sejurus sebelum pembatalan hutang penghutang menentukan sama ada atau tidak penghutang itu tidak solven dan amaun yang olehnya penghutang tidak solven.

"Tidak termasuk dari hutang pendapatan kasar penghutang yang dibatalkan apabila penghutang tidak solven, tetapi hanya sehingga amaun yang mana debitur itu tidak solven. Walau bagaimanapun, anda mesti menggunakan jumlah yang dikecualikan untuk mengurangkan sifat cukai tertentu "(Penerbitan 908).

Amaun pengecualian insolvensi ialah jumlah hutang yang dibatalkan yang melebihi nilai pasaran yang saksama aset anda, katakan pembayar cukai mempunyai rumah dengan nilai pasaran yang adil sebesar $ 150, 000 dengan baki gadai janji yang belum dijelaskan sebanyak $ 235,000, orang itu tidak mempunyai aset lain, dan hutang pengambilalihan rumah sebesar $ 200, 000. Orang ini akan membatalkan hutang sebesar $ 85, 000 (jumlah pinjaman dikurangkan nilai pasaran yang saksama) Daripada jumlah ini, $ 35,000 adalah hutang ekuiti (amaun yang tidak digunakan untuk membeli rumah), dan amaun ini boleh dikecualikan di bawah peruntukan ketidakmampuan bayar. Baki $ 50,000 hutang akan layak untuk pengecualian gadai janji (Diadaptasi daripada contoh yang diberikan dalam Arahan untuk Borang 982, halaman 4, memerintahkan peraturan.)

Kebankrapan Pengecualian untuk Hutang Dibatalkan

Hutang yang dibatalkan boleh dikecualikan dari pendapatan yang boleh dikenakan cukai jika hutang itu diampuni sebagai sebahagian daripada kebangkrutan meneruskan.

Untuk memenuhi syarat untuk t rawatan bebas kapak, pembayar cukai perlu memfailkan kebankrapan dan hutang dibatalkan atas perintah kebankrapan. Bagi pembayar cukai yang dihadapi dengan perampasan atau jualan pendek, ia mungkin lebih berfaedah untuk menggunakan pengecualian gadai janji untuk hutang pengambilalihan dan pengecualian insolvensi untuk ekuiti rumah dan lain-lain jenis hutang yang dibatalkan sebelum mempertimbangkan kes muflis.

Pemfailkan untuk kebankrapan boleh menjana beberapa implikasi cukai, jadi untuk mendapatkan butiran lebih lanjut lihat Penerbitan 908, Panduan Cukai Kebankrapan di laman web IRS.

Laporan Hutang Dibatalkan atas Pulangan Cukai

Hutang yang dibatalkan oleh pemberi pinjaman dilaporkan pada penyata cukai anda. Bagaimana ia dilaporkan bergantung kepada sama ada anda memenuhi syarat untuk mana-mana pengecualian.

Pemberi pinjaman akan menyerahkan Borang 1099-C kepada IRS dan kepada orang yang hutangnya dibatalkan atau diampuni. Dokumen tersebut melaporkan jumlah hutang yang dibatalkan. Jumlah hutang yang dibatalkan ditunjukkan dalam kotak 2 borang. Bagi orang yang menyerahkan rumah mereka dalam jualan pendek, perampasan, atau proses penyelesaian lain, jumlah yang ditunjukkan adalah untuk prinsipal pinjaman yang tidak dibayar selepas penyelesaian. Perihalan hutang itu ditunjukkan dalam Kotak 5, seperti alamat harta yang dipinjamkan. Kotak 7 borang tersebut akan melaporkan nilai pasaran yang adil bagi harta tersebut. Dalam keadaan rampasan, harga tawaran kasar daripada penjualan rampasan akan ditunjukkan sebagai nilai pasaran yang saksama.

Ikuti langkah-langkah ini untuk melaporkan Hutang Dibatalkan pada pulangan cukai anda:

Laporkan sebarang hutang yang dibatalkan yang tidak dikecualikan pada Borang 1040 Talian 21.

1. Jika anda layak untuk mengecualikan sebahagian atau semua hutang di bawah Pengampunan Mortgage Akta Bantuan Hutang, pengecualian insolvensi, atau pengecualian kebankrapan, maka anda perlu mengisi Borang 982 (pdf, 5 halaman termasuk arahan).
2. Pada Borang 982, nyatakan pengecualian yang dikenakan kepada anda dengan memeriksa kotak yang sesuai pada baris 1. Jika lebih daripada pengecualian terpakai, maka sediakan Borang 982 untuk setiap pengecualian. Anda juga akan menunjukkan jumlah hutang yang dikecualikan daripada cukai pada baris 2.
3. Untuk pengecualian kebankrapan dan kebankrapan, anda juga perlu membuat penyesuaian kepada angka cukai lain. Untuk perincian, lihat bahagian pengurangan sifat cukai dalam Penerbitan 908.
4. Jika anda menyimpan rumah anda dan menyusun semula gadai janji anda untuk baki gadai janji yang lebih rendah, anda perlu menyemak kotak untuk baris 1e, laporkan jumlah pada baris 2, dan laporkan jumlah yang sama pada baris 10b. Anda juga mengurangkan asas kos anda di rumah dengan jumlah yang sama seperti pada baris 10b.
5. Maklumat Lebih Lanjut mengenai Hutang Dibatalkan dan Pengampunan Hipotek

Berikut adalah koleksi sumber dari Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri mengenai hutang yang dibatalkan dan Akta Bantuan Hutang Perceraian Hutang.

Hutang yang Dibatalkan, Penyitaan, Pengubahan dan Penolakan (Penerbitan 4681, juga tersedia sebagai pdf)

• Borang 982, Pengurangan Sifat Cukai Oleh Penyingkiran Hutang (pdf, termasuk arahan)
• Home Foreclosure and Debt Cancellation
• Adakah Saya Mempunyai Pembatalan Pendapatan Hutang di Rumah Saya? (pembantu cukai interaktif)
• Panduan Cukai Kebankrapan (Penerbitan 908)