Apakah Keperluan Amanah Kekal Amal?

Kami belajar untuk mengelakkan kesilapan oleh pengalaman. Pengalaman datang dari membuat kesilapan. Caranya adalah untuk mendapatkan pengalaman daripada kesilapan orang lain.

Salah satu kesilapan yang dibuat berulang kali adalah mewujudkan amanah untuk badan amal yang tidak layak untuk pemotongan amal cukai estat. Sebagai contoh, amanah ditubuhkan untuk faedah pasangan atau anak, dengan bakinya pergi ke amal. Harta penderma berhak mendapat potongan amal jika, dan hanya jika, amanah itu adalah amal yang tersisa amal atau amanah anuiti.

Kedua-dua jenis amanah mempunyai keperluan teknikal yang sangat spesifik. Terdapat sedikit ruang untuk kreativiti dalam merangka amanah ini. Formula berkanun mesti diikuti dengan tepat. Selalunya peguam penggubalan, mungkin dengan desakan pelanggan, cuba menambah loceng dan wisel dan kehilangan potongan amal.

Kesilapan dalam merangka jenis amanah ini sangat umum bahawa IRS mempunyai prosedur khas untuk memperbaharui amanah ini selepas kematian patuh. Walaupun dengan merompak yang salah masih ada peluang untuk memperbaiki kepercayaan melalui prosiding pembaharuan di mahkamah dan pematuhan garis panduan IRS. Tidak semua amanah yang rosak akan memenuhi syarat untuk pembaharuan, tetapi banyak akan. Fakta bahawa prosedur IRS yang diluluskan untuk pembaharuan sangat luar biasa. IRS biasanya tidak pergi untuk membantu pembayar cukai membaiki kesilapan, terutamanya apabila pembaikan bermakna kurang pendapatan cukai. Dasar awam yang mengatasi pemberian amal adalah di tempat kerja di sini.

Contoh kesilapan dalam membuat salah satu amanah ini adalah dari litar 9 ^ke (ya, itulah California). Seorang lelaki termasuk kepercayaan dalam wasiatnya yang memberikan jumlah tahunan kepada isterinya untuk hidupnya, jika dia terselamat dan selebihnya pergi kepada amal. Tiada masalah di sana. Kemudian dia memutuskan bahawa dia mungkin hidup lebih lama untuk inflasi untuk menghilangkan nilai pembayaran, jadi dia memutuskan untuk menyesuaikan pembayaran setiap tahun untuk inflasi.

Sepertinya tidak berbahaya, bukan? Tetapi pelarasan inflasi tidak dibenarkan dalam amanah sisa amal.

Sebuah amanah boleh ditulis dengan pembayaran inflasi yang disesuaikan, tetapi tidak mencari potongan amal untuk sisa amal. Dalam kes ini, Sansone vs. U. S. , pelaksana memfailkan penyata cukai yang mengambil potongan amal. Seluruh amanah dikongsi oleh pasangan yang masih hidup dan amal. Terdapat potongan yang tidak terhad untuk harta yang meninggal untuk pasangan hidup dan badan amal, tetapi dalam setiap kes, hanya jika kepentingan harta layak untuk potongan.

Potongan amal ditolak kerana jumlah pembayaran masa depan kepada pasangan tidak boleh ditentukan disebabkan oleh pelarasan inflasi.Ia tidak memenuhi syarat-syarat kepercayaan sisa amal. Harta itu, setelah kehilangan potongan amal, dengan alasan kemudian, tidak akan ada cukai kerana harta tersebut akan diserahkan kepada pasangan yang masih hidup, juga pelupusan yang dapat dikurangkan sepenuhnya.

Salah lagi. Potongan perkahwinan hanya tersedia untuk jumlah anuitas yang dinyatakan. Pelarasan inflasi tidak boleh ditentukan dan oleh itu, tidak layak untuk potongan perkahwinan.

Pembayar cukai merayu kepada Mahkamah Rayuan Rayuan Kesembilan dan IRS menang lagi.

Mahkamah berkata peraturan-peraturan yang meliputi potongan perkahwinan adalah adil, dan kepentingan yang tersisa dalam amanah itu tidak memenuhi syarat untuk pemotongan amal kerana ia bukanlah amal amanah anuiti amal dan bukannya amal yang tersisa.

Apa hasilnya yang pelik! Inilah kepercayaan sepenuhnya kepada pasangan suami isteri dan amal (kedua-duanya biasanya tidak boleh dikenakan cukai) yang tertakluk kepada cukai harta pusaka. (Bolehkah anda nyatakan salah laku?)

Sisa amanah amal mensyaratkan bahawa pembayaran kepada bukan amal dinyatakan sebagai jumlah tahunan tetap ( CRAT ) atau peratusan tetap nilai amanah yang ditentukan setiap tahun (CRUT) . Ini adalah satu-satunya cara amanah sisa amal yang layak sebagai potongan amal. Satu-satunya varians ialah pembayaran mungkin terhad kepada pendapatan semasa, sama ada dengan atau tanpa peruntukan untuk kekurangan yang akan dibuat pada tahun-tahun berikutnya apabila pendapatan menjadi lebih besar daripada pembayaran tahunan. Walaupun dibenarkan memasukkan pelarasan inflasi untuk pembayaran amanah, peruntukan tersebut membatalkan sebarang potongan amal, dan jumlah tambahan yang dibayar dalam tahun-tahun berturut-turut tidak memenuhi syarat untuk potongan perkahwinan.

IRS telah mengeluarkan peraturan yang telah disemak mengenai bahagian undang-undang yang terpakai. Salah satu perubahan adalah bahawa model CRAT dan CRUT klausa dimasukkan. Apabila peraturan diterbitkan berkata, "lihat, anda boleh menyimpan cukai dengan cara ini, dan inilah cara untuk melakukannya," kesilapan nampaknya jatuh secara dramatik.