Perencanaan Prinsip untuk Perceraian Pasangan

Salah satu daripada bahagian perceraian terbesar adalah cara membelah sesuatu. Dari perspektif cukai, kita melihat siapa yang mendapat harta benda dan bagaimana untuk memecah aset kewangan. Walaupun, dengan serta-merta, kami melihat perubahan dalam pulangan cukai anda untuk beberapa tahun akan datang, kami juga berpeluang untuk terlibat dalam perancangan cukai di sekitar aset jangka panjang seperti hartanah dan rancangan persaraan. Kerana kita akan memecah aset dan memindahkan harta antara kedua-dua pasangan, langkah pertama adalah untuk mengetahui apa yang anda miliki dan berhutang.

Berdasarkan itu, kita akan tahu jenis perkara yang perlu kita perancang.

Perkara pertama yang perlu dilakukan apabila merancang perceraian

"Mahkamah memerlukan pendedahan penuh pendapatan, aset dan hutang," kata Susan Carlisle, CPA. Pendedahan sepenuhnya bermakna semua maklumat kewangan anda mesti terkini, lengkap dan jujur. Jadi, untuk bersiap sedia untuk mahkamah, Carlisle menasihati orang untuk:

• Bawa simpan simpan kira dan pulangan cukai mereka sehingga kini;
• Hantarkan sebarang pulangan cukai yang tidak terisi;
• Dapatkan salinan penyata bank, penyata cukai, dokumen pinjaman dan lain-lain dokumen kewangan; dan
• Kumpulkan dokumen yang berkaitan dengan hartanah, dan perhatikan siapa yang berada di tajuk untuk setiap harta benda.

Pertimbangkan untuk menyewa akauntan forensik, walaupun anda sudah bekerja dengan seorang profesional cukai untuk menyediakan pulangan cukai anda. Akauntan forensik adalah pakar dalam jenis perakaunan yang diperlukan untuk mahkamah dan penguatkuasaan undang-undang. "Dalam peranan forensik, CPA menyiasat dan menganalisis bukti kewangan dan mewawancara pihak untuk memastikan semua aset perkahwinan dimasukkan untuk mengelakkan penipuan," kata Ray Knight dan Lee Knight ("Pertimbangan Cukai Apabila Membahagikan Harta dalam Perceraian," Jurnal Perakaunan ).

Ingatlah untuk berkomunikasi dengan jujur ​​dan terbuka dengan akauntan anda semasa perceraian anda. Sekiranya anda dan pasangan anda sudah mempunyai akauntan yang menyediakan pulangan cukai, akauntan anda akan mempunyai konflik kepentingan apabila ia memberi nasihat kepada anda berdua. Sama seperti setiap pasangan mengupah peguamnya sendiri, mempunyai akauntan berasingan membebaskan akauntan daripada mempunyai sebarang konflik kepentingan yang mungkin memberikan nasihat profesional.

Jika akauntan anda menolak bekerja dengan anda, jangan ambil secara peribadi. Sebaliknya, minta rujukan kepada akauntan lain. Juga perlu diingatkan bahawa akauntan hanya boleh memberi nasihat kepada pelanggan mengenai perkara kewangan dan cukai. Mengarahkan sebarang soalan undang-undang kepada peguam anda.

Peluang Perancangan Cukai dalam Perceraian

Dua isu utama ketika menangani kewangan adalah penyelesaian harta dan sokongan kewangan. Mari kita bincangkan isu perancangan cukai dengan penyelesaian harta dahulu.

Isu Perancangan Cukai untuk Penyelesaian Harta

Prinsip umum: "Secara amnya, tidak ada keuntungan atau kerugian yang diiktiraf atas pemindahan harta antara pasangan, atau antara bekas suami jika pemindahan adalah disebabkan perceraian," nota IRS dalam Penerbitan 504, Individu Perceraian atau Terpisah .Sebaliknya, pemindahan harta antara pasangan atau bekas pasangan dianggap sebagai hadiah ( Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 1041). Bergantung pada situasi anda, "Anda mungkin … mesti melaporkan transaksi itu pada pulangan cukai hadiah" ( Penerbitan 504 ).

Walaupun anda tidak segera dikenakan cukai apabila harta itu dipindahkan antara anda dan pasangan anda, siapa pun yang menjual harta itu akan dikenakan cukai.

Lihatlah bagaimana prinsip umum ini bermain untuk jenis aset yang biasa.

Kediaman utama: Apa yang kita cari, dari perspektif cukai, adalah apa-apa keuntungan atau keuntungan yang tidak direalisasi terhadap penjualan rumah.

Jika dan apabila rumah itu dijual, orang yang menjual rumah itu boleh mengecualikan sehingga $ 250,000 dalam keuntungan jika orang itu telah dimiliki dan tinggal di rumah selama sekurang-kurangnya dua tahun dalam tempoh lima tahun yang membawa kepada tarikh jualan. Pengecualian $ 250, 000 ini adalah untuk setiap pemilik rumah. Sebarang keuntungan di atasnya akan dikenakan cukai. Oleh itu, pasangan yang bercerai akan melihat potensi keuntungan modal di rumah.

Anggap kedua-dua pasangan memiliki rumah itu, dan rumah itu mempunyai potensi keuntungan yang tidak direalisasikan sebanyak $ 400, 000, yang dikira dengan mengambil nilai penilaian rumah semasa dan menolaknya daripada kos pembelian asal. Sekiranya rumah itu dipindahkan ke satu pasangan dan pasangan yang lain dialih keluar dari tajuk, maka pemilik rumah akan duduk di $ 150, 000 keuntungan keuntungan yang boleh dikenakan cukai ($ 400, 000 dengan pengecualian $ 250, 000 untuk satu pemilik).

Walaupun memperoleh keuntungan adalah satu perkara yang baik, masih terdapat potensi untuk tidak menguntungkan $ 400,000 keuntungan penuh. Bagaimana? Satu strategi cukai mungkin untuk kedua-dua pasangan tinggal di gelaran selepas perceraian. Ini mendapat pasangan perceraian yang mengecualikan $ 500, 000, dan bukannya $ 250,000 jika hanya seorang yang kekal pada tajuk. Pasangan bercerai itu akan mempunyai potensi keuntungan yang boleh dikenakan cukai pada keuntungan $ 400, 000 selepas pengecualian $ 500, 000. Strategi ini berfungsi kerana pengecualian untuk menceraikan pasangan apabila memenuhi ujian penggunaan untuk mengambil pengecualian. "Anda dianggap telah menggunakan harta sebagai rumah utama anda pada bila-bila masa ketika: Anda memilikinya, dan pasangan atau suami isteri anda dibenarkan untuk tinggal di dalamnya di bawah perceraian atau instrumen pemisahan dan menggunakannya sebagai rumah utamanya, "nota IRS dalam Penerbitan 523, Menjual Rumah Anda .

Rancangan persaraan: Walaupun tidak ada cukai apabila memindahkan aset dalam pelan persaraan, cukai akan dikenakan apabila dana diagihkan dari pelan persaraan.

401 (k), 403 (b) dan pelan pencen yang serupa: Proses untuk membahagi 401 (k) atau akaun pencen yang serupa adalah apa yang dikenali sebagai pesanan hubungan domestik yang berkelayakan (QDRO). QDRO adalah "perintah mahkamah yang menyerah hak pekerja dengan pelan persaraan untuk memindahkan beberapa atau semua manfaat kepada penerima gantian / pasangan. Ia dihantar kepada pentadbir pelan untuk membahagikan pelan mengikut kriteria tertentu," Carlisle kata. Bagaimana akaun 401 (k) dipecah adalah "dinyatakan dalam QDRO."Dalam Penerbitan 575, Pencen dan Pendapatan Anu Anu Anu, nota IRS," Pasangan atau bekas suami yang menerima sebahagian daripada manfaat daripada pelan persaraan di bawah QDRO melaporkan pembayaran yang diterima seolah-olah dia peserta pelan. "Bekas pasangan juga dapat membelanjakan bahagian dana mereka dari pelan persaraan kepada pelan persaraan yang lain. Untuk perbincangan mendalam tentang pesanan perhubungan domestik yang berkelayakan, lihat" QDROs Permintaan Perhatian CPA "oleh Ray Knight dan Lee Knight ( Journal of Accountancy , Ogos 2014).

Akaun Persaraan Individu (IRA): Akaun IRA boleh dibahagikan antara pasangan bercerai, "Seorang peniaga IRA pasangan ke IRA orang lain," kata Susan Carlisle. Dalam Penerbitan 590, Pengaturan Persaraan Individu, negara IRS, "Jika kepentingan dalam IRA tradisional dipindahkan dari pasangan atau bekas suami kepada anda dengan perceraian atau dekri penyelenggaraan berasingan atau dokumen bertulis yang berkaitan ed kepada keputusan sedemikian, kepentingan dalam IRA, bermula dari tarikh pemindahan, dianggap sebagai IRA anda. Pindahan ini adalah bebas cukai. "

Sekuriti: Tiada cukai ke atas pemindahan stok, bon, dana bersama dan lain-lain sekuriti yang dipegang di luar pelan persaraan. Walau bagaimanapun, cukai akan terhutang apabila pelaburan dijual Sebagai perkara penyimpanan rekod, "Jika harta dipindahkan kepada anda dari pasangan anda (atau bekas suami, jika perpindahan berlaku terhadap perceraian anda), asas anda sama dengan pasangan suami istri atau bekas suami yang disesuaikan sebelum perpindahan … Pemindah perlu memberikan rekod yang diperlukan untuk menentukan asas yang diselaraskan dan tempoh pemegangan harta tersebut pada tarikh pemindahan, "menasihati IRS dalam Penerbitan 550, Pendapatan dan Perbelanjaan Pelaburan

Konsep aset dagangan : Kadang-kadang pasangan suami isteri akan berdagang aset Sebagai contoh, seseorang pasangan boleh memindahkan bahagian rumahnya sebagai pertukaran kepada sebahagian daripada aset persaraan pasangan lain. Hanya menambah semua aset dan membahagikannya secara separuh tidak res akhir sekali di bahagian harta yang adil. Sebaliknya, pasangan bercerai akan ingin menolak nilai aset oleh cukai yang dijangkakan apabila aset tersebut dijual. Dalam erti kata lain, analisis itu melibatkan "membandingkan dolar selepas cukai untuk setiap aset yang didagangkan," kata Carlisle, "apabila ia munasabah dan saksama untuk berbuat demikian." Untuk membagi aset secara sama rata, satu pasangan boleh memberikan tunai untuk menyamakan nilai selepas cukai penyelesaian harta itu. "Pembayaran penyamaan dianggap sebahagian daripada (penyelesaian) harta dan tidak boleh dikenakan cukai atau boleh ditolak," kata Carlisle.

Isu Perancangan Cukai untuk Sokongan Kewangan

Sokongan kanak-kanak adalah "tidak boleh dikenakan cukai, tidak boleh ditolak," kata Cik Carlisle.

Alimony , atau sokongan suami isteri boleh dikenakan cukai kepada penerima dan dedahan cukai bagi orang yang membayar. Alimony bermaksud sesuatu yang sangat spesifik kepada IRS. Berikut adalah syarat-syarat bayaran yang akan dipertimbangkan sebagai tunjangan (dan dengan itu, cukai boleh ditolak kepada orang yang membayar dan dikenakan cukai kepada penerima) daripada Penerbitan 504, Individu Perceraian atau Terpisah:

- 2 ->

Keperluan Alimoni

Pembayaran kepada atau untuk pasangan di bawah perceraian atau instrumen pemisahan adalah tunjangan jika pasangan tidak memfailkan satu sama lain bersama dan semua keperluan berikut dipenuhi.

• Pembayaran adalah tunai.
• Instrumen ini tidak menetapkan pembayaran itu sebagai tidak memberi faedah.
• Pasangan suami isteri bukan ahli rumah yang sama pada masa pembayaran dibuat. Keperluan ini terpakai hanya jika pasangan suami isteri dipisahkan secara sah di bawah perintah perceraian atau penyelenggaraan berasingan.
• Tidak ada liabiliti untuk membuat apa-apa bayaran (secara tunai atau harta) selepas kematian pasangan penerima.
• Bayaran tidak dianggap sebagai sokongan kanak-kanak.

" Sokongan keluarga pakej anak dan sokongan keluarga [bersama] supaya jumlah itu boleh dicukai sepenuhnya (dan ditolak sepenuhnya kepada pembayar)," kata Carlisle. Beliau menyatakan bahawa sokongan keluarga sangat menarik di mana satu pasangan adalah penghasilan berpendapatan tinggi dan pasangan lain adalah penghasilan berpendapatan rendah untuk mengambil kesempatan daripada perbezaan kadar cukai antara pasangan yang menceraikan. Walau bagaimanapun, Carlisle memberi amaran, penerima "mendapat lebih banyak wang untuk menerima sokongan kena cukai," untuk mengambil kira cukai.

Perancangan untuk Jaminan Keselamatan Sosial

Orang yang bercerai mungkin layak mendapat manfaat Jaminan Sosial berdasarkan pendapatan bekas suami. Pentadbiran Keselamatan Sosial mengatakan terdapat lima kriteria untuk memenuhi:

• Pernikahan anda bertahan 10 tahun atau lebih;
• Bekas pasangan anda belum berkahwin;
• Bekas pasangan anda berusia 62 tahun atau lebih tua;
• Manfaat yang mantan pasangan anda berhak menerima berdasarkan kerja sendiri adalah kurang daripada faedah yang akan dia terima berdasarkan kerja anda; dan
• Anda berhak mendapat persaraan sosial atau faedah hilang upaya. (Sumber: SSA, gov, Manfaat untuk Pasangan Perceraian Anda)

Ini memberikan peluang perancangan. Pasangan mungkin mahu menangguhkan memecah perceraian mereka sehingga mereka berkahwin sekurang-kurangnya sepuluh tahun supaya satu pasangan akan memenuhi syarat untuk manfaat Keamanan Sosial. Apabila layak untuk faedah persaraan atau kecacatan, orang yang bercerai "mendapat manfaat Social Security mereka sendiri atau separuh daripada faedah mantan pasangan, yang mana lebih tinggi," Carlisle nota, dan seterusnya menerima faedah sebagai orang yang diceraikan "tidak menjejaskan faedah orang lain , "tambahnya.

Perancangan Akan Hadapi Perubahan Bagaimana Anda Memasukkan Cukai Anda

"Peraturan # 1," kata Carlisle, "Jangan mengundang IRS ke pihak."

Status pemfailan apa yang hendak digunakan?

Status pemfailan seseorang ditentukan pada hari terakhir tahun ini: 31 Disember. Sekiranya seseorang berkahwin pada hari itu, mereka dianggap berkahwin sepanjang tahun, dan mereka boleh memilih antara Pengambilan Berkahwin Bersama atau Berkahwin Mengikut Secara berasingan. Maksudnya, dalam tahun yang bercerai dimuktamadkan, orang yang bercerai akan dianggap belum berkahwin sepanjang tahun jika mereka tidak berkahwin semula pada 31 Disember. Oleh itu, dalam tahun perceraian dimuktamadkan, orang yang bercerai akan menggunakan sama ada Single atau ketua status pemfailan isi rumah.

Terdapat pengecualian kepada peraturan am untuk ketua status Isi Rumah. Sekiranya seseorang masih berkahwin dan "dipisahkan secara fizikal selama lebih daripada 6 bulan dalam tahun kalendar itu dengan sekurang-kurangnya satu anak yang disokong di rumah" sebagai tanggungan, Carlisle nota, maka orang itu boleh memfailkan sebagai Ketua Rumah Tangga. Perlu diketahui, bahawa tempoh hidup harus termasuk enam bulan terakhir tahun ini.

Untuk tahun yang sudah berkahwin, pasangan itu boleh memfailkan secara bersama atau memfailkan dua pulangan yang berasingan. "Cobalah untuk memfailkan Filing Berkahwin Bersama pada tahun lepas kecuali ada kekhawatiran tentang potensi pendapatan pasangan yang tidak dilaporkan atau ketidaksetujuan mengenai memperuntukkan pendapatan berasingan, "Kata Carlisle. Terdapat satu lagi isu Carlisle mengesan juga. Dengan memfailkan pulangan yang berasingan, anda perlu membahagikan pendapatan setiap orang untuk melaporkan pulangan yang berasingan. Terutama dalam keadaan harta masyarakat, perpecahan pendapatan boleh menjadi sangat berorientasikan detail. "Peraturan # 1: Jangan menjemput IRS ke parti," Carlisle memberi amaran. Membahagikan pendapatan setiap orang memperkenalkan lapisan tambahan kerumitan, yang menjadikan IRS melakukan kerja tambahan untuk memproses pulangan.

Siapa yang boleh menuntut anak-anak?

Secara amnya, mana-mana orang yang mempunyai hak penjagaan kanak-kanak selama lebih dari setengah tahun akan layak menuntut kanak-kanak sebagai tanggungan. Ini kerana ujian residensi (salah satu daripada empat kriteria untuk menuntut kanak-kanak yang berkelayakan sebagai bergantung) memerlukan anak tinggal di rumah yang sama selama lebih dari setengah tahun sebagai orang yang menuntut kanak-kanak itu. Ini amat penting sekiranya seseorang mahu menjadi layak untuk status pemfailan Ketua, memandangkan status itu juga memerlukan seseorang yang layak (bergantung bergantung rapat) tinggal dengan orang itu selama lebih daripada separuh tahun. Jika kanak-kanak berada tepat pada 50% masa dengan setiap ibu bapa, ibu bapa tidak layak untuk menuntut yang bergantung atau untuk Ketua Isi Rumah. "The workaround," kata Carlisle adalah untuk anak tinggal dengan satu ibu bapa "sekurang-kurangnya 51% masa. "

Memberi orang yang bergantung kepada orang lain

Orang tua yang mempunyai anak tinggal selama lebih dari separuh tahun boleh membenarkan ibu bapa yang lain menuntut kanak-kanak sebagai tanggungan. Proses ini dipanggil melepaskan pengecualian dependen, dan dicapai dengan mengisi Borang 8332 dan memberikannya kepada orang tua yang lain. Ini membenarkan ibu bapa yang tidak berkawal menuntut pengecualian peribadi kanak-kanak. Pada umumnya, kami ingin memberi pengecualian peribadi kepada ibu bapa dengan pendapatan yang lebih tinggi untuk menjana manfaat cukai yang lebih besar daripada jika ibu bapa penjaga mendakwa pengecualian kanak-kanak tersebut. Walau bagaimanapun, Carlisle menyatakan bahawa nilai pengecualian peribadi dihentikan untuk mendapatkan pendapatan yang lebih tinggi. Tambahan pula, manfaat cukai pengecualian peribadi boleh dihapuskan sepenuhnya oleh cukai minimum alternatif. Ini menjadikan langkah tertentu ini kurang menarik untuk golongan berpenghasilan tinggi.

Jika anda bersetuju untuk melepaskan pengecualian peribadi kanak-kanak, pastikan anda mematuhi perjanjian anda. Kaedah # 1 Carlisle turut bermain di sini juga: "Jangan menjemput IRS ke pesta."Jika atas sebab tertentu kedua-dua ibu bapa membuat keputusan untuk menuntut kanak-kanak yang sama sebagai orang yang bergantung, IRS akan terlibat untuk mencuba untuk mengetahui siapa ibu bapa itu benar-benar layak. Anda boleh mengelakkan pemeriksaan IRS sedemikian dengan melekat pada susunan yang anda persetujui untuk menuntut tanggungan

Mudah-mudahan, wawasan ini akan membantu anda merancang cukai anda semasa menjalani perceraian. Dapatkan konsultasi profesional cukai anda untuk melihat bagaimana teknik ini dapat digunakan dalam situasi tertentu.

Susan Carlisle adalah akauntan awam yang disahkan forensik undang-undang keluarga dan cukai di Los Angeles, California.