Gambaran Keseluruhan 2010 Cukai Cukai dan Peraturan Cukai Hadiah

Terima kasih kepada peruntukan cukai harta pusaka Pelepasan Cukai, Pengunduran Penyerahan Insurans Pengangguran dan Undang-Undang Penciptaan Pekerjaan Tahun 2010 ("TRUIRJCA" atau hanya "TRA 2010" Decedents yang meninggal dunia pada tahun 2010 akan mempunyai pilihan antara menggunakan peraturan asas pengalihan dibawa atau memohon cukai harta pusaka yang dipulihkan semula. Berikut adalah ringkasan perubahan yang dibuat kepada estet persekutuan dan undang-undang cukai hadiah di bawah terma TRA 2010:

Peraturan Asas Pembuatan Modified

Di bawah peruntukan Akta Penyesuaian Pertumbuhan Ekonomi dan Pelepasan Cukai 2001 (atau "EGTRRA" untuk pendek), pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah meningkat secara beransur-ansur Kadar cukai estet secara beransur-ansur menurun sehingga tahun 2010 apabila cukai persekutuan persekutuan dijadualkan sepenuhnya hilang untuk tahun itu sahaja. Sebagai ganti cukai persekutuan persekutuan, EGTRRA memperkenalkan "peraturan dasar pengalihan yang diubah suai," yang memberi kesan kepada akibat cukai pendapatan yang mewarisi harta. Di bawah peraturan asas pengalihan dibawa, asas cukai pendapatan harta yang diwarisi boleh ditingkatkan dengan $ 1. 3 juta, bertentangan dengan langkah tanpa had yang berdasarkan undang-undang cukai harta pusaka terdahulu. Di samping itu, jika harta itu diwarisi oleh pasangan yang masih hidup (sama ada secara langsung atau melalui kepercayaan harta yang boleh dituntut (atau QTIP) yang layak dituntut), maka harta itu boleh menerima tambahan $ 3 juta tambahan.

Di bawah terma TRA 2010, cukai estet adalah peraturan lalai untuk deketen 2010. Oleh itu, bagi ahli waris tahun 2010 untuk memilih peraturan asas pengangkut yang diubahsuai dan peraturan cukai harta pusaka, waris perlu memfailkan borang IRS baru yang dipanggil Borang 8939, Peruntukan Peningkatan Asas untuk Harta yang Diterima dari seorang Juruselamat .

Ini adalah maklumat kembali sahaja, berbanding dengan pulangan cukai, dan akan jatuh tempo pada atau sebelum 17 Januari 2012. Sambungan masa untuk memfailkan Borang 8939 tidak akan diberikan, dan borang yang diubah boleh difailkan hanya dalam masa terhad keadaan. Maklumat mengenai pelanjutan dan pindaan boleh didapati dalam arahan dan Notis 2011-66.

Manakah estet 2010 yang mana harus memilih untuk menerapkan peraturan asas pengalihan yang diubahsuai berbanding dengan peraturan cukai harta tanah? Secara amnya, ahli waris estet 2010 yang melebihi $ 5, 000, 000 perlu menjalankan nombor untuk menentukan sama ada menerapkan peraturan dasar pengalihan yang diubah suai berbanding peraturan cukai harta tanah yang masuk akal kerana akan ada titik pecah di mana ia akan membuat lebih masuk akal untuk memohon satu daripada yang lain.

Peraturan Cukai Industri 2010

Di bawah peruntukan TRA 2010, cukai persekutuan persekutuan, yang, seperti yang disebutkan di atas, sepatutnya hilang sepenuhnya untuk tahun cukai 2010 di bawah terma EGTRRA, telah dibangkitkan secara ajaib dan diterapkan secara retroaktif kembali ke 1 Januari 2010, untuk semua estet 2010.Penolak ke undang-undang cukai harta pusaka baru ini menawarkan pengecualian cukai estet terbesar yang pernah - $ 5, 000, 000 - dan kadar cukai terkecil terkecil - 35%. Selain itu, ahli waris 2010 yang memilih untuk menggunakan peraturan cukai harta pusaka dan bukannya peraturan asas pengangkut yang diubahsuai akan menerima langkah penuh berdasarkan harta pusaka mereka.

Seperti yang disebutkan di atas, peraturan cukai harta pusaka adalah peraturan lalai untuk estet 2010. Ini bermakna jika estet kasar tidak melebihi $ 5, 000, 000, maka ahli waris tidak perlu berbuat apa-apa dan menerima satu langkah penuh berdasarkan aset warisan mereka. Tetapi jika harta pusaka melebihi $ 5, 000, 000, kematian berlaku antara 1 Disember dan 17 Disember 2010, dan ahli waris ingin memohon peraturan cukai harta pusaka dan bukannya kaedah asas pengangkut yang diubahsuai, maka waris perlu memfailkan pulangan cukai persekutuan persekutuan, IRS Form 706, Cukai Keuntungan Amerika Syarikat (dan Pindah Generasi-Skipping) pada atau sebelum 19 September 2011. Tetapi IRS mencipta kekeliruan dengan tidak melepaskan versi terakhir 2010 Borang 706 hingga awal September.

Bagi ahli waris tahun 2010 yang melebihi $ 5, 000, 000 dan derma mereka yang mati telah meninggal dunia antara 18 Disember dan 31 Disember 2010, jika mereka mahu memohon cukai harta pusaka dan bukannya peraturan dasar pengubahsuaian diubah suai, maka mereka akan diperlukan untuk memfailkan Borang 706 IRS pada atau sebelum sembilan bulan selepas tarikh kematian mangsa penerima, kecuali yang disebutkan di atas, borang tersebut tidak dilepaskan sehingga awal bulan September.

Atas sebab ini para waris ladang tahun 2010 yang perlu memfailkan Borang 706 tetapi tidak dapat menyiapkan dan memfailkannya pada masa yang sepatutnya telah memfailkan Borang IRS 4768, Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Cukai Harta Tanah (dan Pemindahan Generasi AS) , untuk menerima lanjutan tempoh enam bulan secara automatik untuk memfailkan Borang 706 dan membayar apa-apa cukai yang mungkin kena dibayar.

Peraturan Cukai Hadiah 2010

Walaupun TRA 2010 membuat perubahan ketara terhadap peraturan yang mengawal cukai harta persekutuan, ia tidak memberi kesan pengecualian cukai hadiah sepanjang hayat, yang kekal pada $ 1, 000, 000. Walau bagaimanapun, di bawah peruntukan EGTRRA , kadar cukai hadiah sepatutnya dikurangkan daripada 45% pada tahun 2009 kepada 35% pada tahun 2010, dan TRA 2010 tidak menjejaskan pengurangan kadar cukai hadiah ini.

Bagi mereka yang membuat hadiah bercukai pada tahun 2010, mereka perlu memfailkan IRS Borang 709, Pulangan Cukai Hadiah Amerika Syarikat (dan Pembukaan Generasi-Pembatalan) pada atau sebelum 16 April 2012 (sejak April 15 jatuh pada hari Ahad).