Belajar Mengenai Undang-undang Cukai Harta Persekutuan 2015

Selepas perdebatan dan detik-detik terakhir, Akta Bantuan Pembayar Cukai ("ATRA" untuk pendek) ditandatangani ke dalam undang-undang pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Bantuan Cukai , Akta Penciptaan Insurans dan Undang-undang Penciptaan Pekerjaan ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" untuk pendek) yang digubal pada bulan Disember 2010 yang tetap berkenaan dengan cukai harta persekutuan, cukai hadiah dan cukai perpindahan pembuangan generasi, dengan satu pengecualian ketara.

Di bawah ini anda akan dapati ringkasan apa yang diberikan oleh ATRA berkenaan dengan jenis cukai persekutuan untuk tahun cukai 2015 ini.

Untuk gambaran lengkap mengenai perubahan yang dibuat oleh ATRA kepada cukai pendapatan, cukai harta, cukai hadiah dan cukai pemindahan lompat generasi, merujuk kepada Undang-undang Cukai Harta dan Undang-undang Cukai Pendapatan untuk 2013.

2015 Perubahan Cukai Hartanah, Cukai Hadiah, dan Undang-undang Cukai Pindaan Pembukaan Generasi

1. Baru dan lebih banyak cukai harta pusaka, cukai hadiah dan pengecualian cukai perpindahan generasi dan kurang menguntungkan kadar cukai telah berkuatkuasa. Di bawah peruntukan ATRA, pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5. 12 juta pada tahun 2012, $ 5. 25 juta pada tahun 2013, $ 5. 34 juta pada tahun 2014, dan $ 5. 43 juta pada tahun 2015. Walau bagaimanapun, kadar cukai estet untuk estet bernilai lebih daripada jumlah ini meningkat daripada 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Di samping itu, pengecualian cukai hadiah sepanjang hayat juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5. 12 juta pada tahun 2012, $ 5. 25 juta pada tahun 2013, $ 5. 34 juta pada tahun 2014, dan $ 5. 43 juta pada tahun 2015, dan kadar cukai hadiah maksimum meningkat daripada 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Akhir sekali, pengecualian pengecualian cukai pengeluaran generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5. 12 juta pada tahun 2012, $ 5. 25 juta pada tahun 2013, $ 5. 34 juta pada tahun 2014, dan $ 5. 43 juta pada tahun 2015, dan kadar cukai perpindahan maksimum pengeluaran meningkat dari 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada 2013 dan tahun-tahun akan datang. Pengecualian bersatu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada 2016 dan tahun yang akan datang tetapi kadar cukai akan kekal pada 40%. Di samping itu, pengecualian tahunan dari cukai hadiah akan kekal pada $ 14, 000 untuk 2015.

1. "Kemudahalihan" pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan suami isteri telah menjadi kekal. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya, pasangan berkahwin boleh menyerahkan sehingga dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan dengan memasukkan "AB Amanah" dalam pelan harta pusaka mereka. TRA 2010 menghapuskan keperluan untuk perancangan AB Trust untuk cukai harta persekutuan pada tahun 2011 dan 2012 dengan membenarkan pasangan suami isteri untuk menambah apa-apa bahagian yang tidak terpakai dari pengecualian cukai harta pusaka pasangan pertama yang mati untuk pengecualian cukai harta pusaka yang masih hidup, yang biasanya dirujuk sebagai "kebolehan pengecualian cukai harta pusaka."ATRA membuat kebolehan pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan yang sudah berkahwin tetap untuk tahun 2013 dan seterusnya, yang bermaksud bahawa pada tahun 2015 pasangan suami isteri boleh menyerahkan $ 10. 86 juta kepada pewaris mereka bebas daripada cukai harta persekutuan dengan mutlak tidak tetapi perhatikan sekalipun, walaupun harta pusaka yang meninggal dunia tidak akan dikenakan cukai (dengan kata lain, bernilai kurang daripada $ 5, 43 juta pada 2015), pasangan yang masih hidup harus memfailkan IRS Form 706, Amerika Syarikat
   dibangkitkan Pada tahun 2005, "cukai mengambil" telah dihapuskan di bawah undang-undang persekutuan. Cukai mengambil cukai adalah cukai harta pusaka negeri yang sama dengan sebahagian daripada rang undang-undang cukai persekutuan persekutuan dan dikutip oleh pihak berkuasa cukai negeri. undang-undang cukai harta tanah telah dibenarkan untuk kembali kepada undang-undang th pada tahun 2001, maka cukai pengambilan akan tiba-tiba muncul semula pada tahun 2013, yang bermaksud bahawa negeri-negeri seperti California, Florida dan Texas akan sekali lagi mengumpul cukai estet negeri dalam bentuk cukai mengambil. Sayangnya bagi negeri-negeri tanpa cukai harta pusaka, ATRA tidak membangkitkan cukai pengambilan, jadi ia terus kekal tidak aktif dan tidak akan muncul lagi dalam masa terdekat. Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.
2. Perancangan khas diperlukan untuk cukai negeri di beberapa negeri. Setakat ini, hanya satu negeri, Hawaii, telah membuat pengecualian cukai harta tanah mudah alih antara pasangan suami isteri (Maryland akan mengiktiraf kebolehkerjaan tetapi tidak sehingga 2019). Ini bermakna di negara-negara di mana terdapat perbezaan di antara pengecualian cukai harta pusaka negeri dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (seperti di Maine, di mana pengecualian cukai estat 2015 hanya $ 2 juta, yang menyebabkan jurang $ 3 43 juta antara negeri dan pengecualian persekutuan), pasangan yang berkahwin perlu memasukkan perancangan ABC Trust khas dalam dokumen perancangan harta mereka untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai harta tanah pasangan (jika perancangan jenis ini dibenarkan di bawah undang-undang negeri yang berkenaan). Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.
3. Perancangan khas mungkin diperlukan untuk melangkau kepercayaan. Walaupun seperti yang disebutkan di atas pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah dibuat mudah alih antara pasangan suami isteri, pengecualian pengecualian cukai pengeluaran generasi tidak. Oleh itu, bagi pasangan suami isteri untuk mengambil kesempatan daripada kedua-dua pasangan keluar dari pengecualian pengecualian cukai, perancangan khas mungkin diperlukan dalam dokumen perancangan harta pasangan pasangan.