Pilihan Portabiliti - Pengecualian Cukai Harta Persekutuan

Pada 17 Disember 2010, Pelepasan Cukai, Undang-Undang Pengiktirafan Pembaharuan Insurans dan Akta Penciptaan Pekerjaan ("TRUIRJCA" untuk pendek) telah ditandatangani ke dalam undang-undang. Selain meningkatkan cukai harta pusaka, cukai hadiah dan pengecualian cukai perpindahan generasi ke $ 5, 000, 000 untuk tahun 2011 dan $ 5, 120, 000 untuk tahun 2012, undang-undang ini memperkenalkan konsep "kemudahalihan" pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan suami isteri. Di samping itu, pada 2 Januari 2013, Akta Bantuan Pembayar Cukai ("ATRA" untuk pendek) telah ditandatangani ke dalam undang-undang, yang telah menjadikan pilihan tetap untuk pasangan suami isteri.

Apakah Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Min?

Keupayaan pengecualian cukai harta tanah bermakna bahawa jika seorang suami mati dan tidak menggunakan sepenuhnya $ 5, 000, 000 (pada tahun 2011, atau $ 5, 120, 000 pada 2012, $ 5, 250, 000 pada tahun 2013 , $ 5, 340, 000 pada 2014, dan $ 5, 430, 000 pada tahun 2015) pengecualian cukai persekutuan persekutuan, maka pasangan yang masih hidup boleh membuat pilihan untuk mengambil pengecualian yang tidak digunakan dan menambahkannya kepada pengecualian pasangan yang masih hidup.

Apa konsep yang hebat, bukan? Nah, perhatikan bahawa sejarah sistem "AB Trust" direka untuk melakukan apa yang boleh digunakan untuk pilihan raya. Di bawah pelan estet AB Trust, apabila pasangan pertama meninggal dunia, mereka atau harta pusaka mereka akan dibahagikan kepada dua amanah berasingan, yang sama dengan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (ini adalah "B Amanah"), dan satu yang memegang jumlah yang melebihi pengecualian (ini adalah "A Trust"). (Perhatikan bahawa jika nilai harta pusaka pasangan mati tidak melebihi pengecualian cukai harta pusaka, maka hanya "B Amanah" perlu dibuat dan dibiayai.) Dengan membahagikan harta pusaka pasangan mati kepada dua bahagian, rancangan AB Trust membenarkan B Bakti untuk meluluskan harta pusaka bebas kepada waris selepas pasangan hidup meninggal dunia.

Dan kerana pasangan yang masih hidup akan mempunyai pengecualian cukai harta pusaka mereka sendiri yang boleh digunakan untuk nilai harta pusaka mereka sendiri, rancangan AB Trust akan membenarkan pasangan suami isteri untuk menyerahkan dua kali harta persekutuan persekutuan pengecualian cukai bebas daripada cukai persekutuan persekutuan. (Nota: Di sesetengah negeri yang mengutip cukai harta pusaka negara yang berasingan, perancangan "ABC Trust" diperlukan bukannya perencanaan AB Trust.)

Tetapi sekarang, dengan pengenalan kebebasan pengecualian cukai estat, pasangan suami isteri tidak mempunyai untuk menggunakan perancangan AB Trust untuk memanfaatkan pengecualian cukai estat pasangan. Sebagai contoh, jika Bob dan Sally telah berkahwin dan Bob meninggal dunia pada tahun 2011 dan hanya menggunakan $ 3, 000, 000 dari $ 5, 000, 000 pengecualian cukai persekutuan persekutuan, maka Sally boleh memilih untuk mengambil Bob's pengecualian $ 2, 000, 000 yang tidak digunakan dan menambahkannya ke pengecualian cukai estet sendiri.Dengan mengandaikan bahawa Sally tidak menggunakan pengecualian cukai estet untuk hadiah sepanjang hayat dan membuat pemilihan mudah alih, maka Sally akan mendapat pengecualian $ 7, 250, 000 pada tahun 2013 (pengecualian Bob $ 2, 000, 000 yang tidak digunakan ditambah Sally's $ 5, 250, 000 pengecualian = pengecualian $ 7, 250, 000).

Bagaimana Membuat Pemilihan Portabiliti yang Benar

Jadi, bagaimanakah Sally membuat pilihan untuk menggunakan pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan Bob? Bagi pasangan yang masih hidup untuk membuat pilihan untuk menggunakan pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan pasangan suami isteri, pasangan yang masih hidup harus memfailkan Borang IRS Form 706, Pengembalian Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi). Borang 706 adalah pada atau sebelum sembilan bulan selepas tarikh kematian suami isteri; Walau bagaimanapun, lanjutan enam bulan secara automatik boleh diminta dengan memfailkan Borang IRS 4768, Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Harta Tanah AS (dan Perpindahan Pembina Generasi), pada atau sebelum tarikh tamat untuk Borang 706.

Nota:

Pada 17 Februari 2012, IRS melepaskan Notis 2012-21, yang memperuntukkan bahawa bagi estet tertentu, pemilihan mudah alih boleh dibuat dalam masa 15 bulan selepas tarikh kematian walaupun pasangan yang masih hidup gagal tepat pada masanya memfailkan Borang 4768.

Apakah Masa Depan Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Tanah? Walaupun peruntukan TRUIRJCA ditetapkan tamat pada 31 Disember 2012, peruntukan-peruntukan ATRA telah menjadikan pilihan kekal untuk pasangan suami isteri. Sudah tentu, apa yang Washington membuat "kekal" kekal sehingga keputusan dibuat bahawa ia harus diubah.