Apa yang ABC Trust dan apa implikasi cukai?

Apabila merancang untuk mengurangkan cukai harta persekutuan, pasangan yang berkahwin boleh menggunakan sistem AB Trust untuk memindahkan dengan berkesan dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan kepada waris mereka bebas daripada cukai persekutuan persekutuan. Tetapi di kebanyakan negeri yang mengutip cukai harta pusaka mereka sendiri, perancangan AB Trust tradisional dapat menyebabkan sebahagian dari B Amanah dikenakan cukai ketika pasangan pertama meninggal. Masukkan sistem perancangan estet ABC Trust untuk pasangan yang sudah berkahwin, yang juga dikenali sebagai "perancangan gap amanah" dan menjadikan "pemilihan QTIP negeri," yang dalam beberapa negara membolehkan pembayaran kedua-dua cukai harta persekutuan dan negeri ditangguhkan sehingga selepas kematian pasangan hidup.

Jadi bagaimana perancangan ABC Trust berfungsi?

Memahami Perancangan Amanah Tradisional AB

Untuk memahami bagaimana sistem ABC Trust berfungsi, anda perlu memahami bagaimana sistem AB Trust berfungsi.

Sekiranya pasangan suami isteri mempunyai rancangan perladangan AB Trust, maka apabila pasangan pertama meninggal dengan jumlah yang setara dengan pengecualian cukai persekutuan persekutuan akan dibiayai ke B Amanah dan apa pun atas jumlah ini akan dibiayai ke A Trust. Apa yang berlaku? Ia menggunakan pengecualian cukai persekutuan perseorangan keluarga mati sehingga apabila pasangan yang masih hidup itu meninggal dunia, apa yang tersisa di B Trust tidak akan dikenakan cukai di ladang pasangan yang masih hidup. Pasangan yang masih hidup akan dapat meninggalkan jumlah yang sama dengan pengecualian cukai persekutuan mereka sendiri kepada anak-anak atau benefisiari lain, sehingga membolehkan pasangan suami isteri untuk menyerahkan dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan yang bebas daripada cukai harta pusaka.

Tetapi apa yang berlaku kepada aset yang tersisa di A Trust?

Walaupun aset-aset ini akan dikenakan cukai sebagai sebahagian daripada harta pusaka pasangan yang masih hidup, bayaran cukai akan ditangguhkan sehingga selepas pasangan hidup meninggal dunia.

Berikut adalah contoh: Joe dan Mary bernilai $ 12 juta, dan apabila Joe meninggal dunia pada 2013 dia mempunyai $ 6. 25 juta dalam nama berasingan atau Revocable Living Trust dan pelan perumahannya termasuk perancangan AB Trust.

Di bawah fakta ini, $ 5. 25 juta akan masuk ke Joe's B Trust dan $ 1 juta akan masuk ke Joe's A Trust, untuk manfaat Mary, dan tiada cukai persekutuan persekutuan akan disebabkan akibat kematian Joe. Sebaliknya, apabila Mary kemudian mati, B Trust tidak akan dikenakan cukai kerana ia menggunakan pengecualian cukai estet Joe dan hanya apa yang tersisa di A Trust akan dikenakan cukai sebagai sebahagian daripada harta Mary.

Masukkan Jurang Cukai Kematian Negeri dan Penggunaan Perancangan ABC Trust

Menggunakan fakta yang sama di atas, apa yang akan berlaku jika Joe dan Mary tinggal di Tennessee, yang mengumpul pajak harta pusaka negeri yang berasingan sebagai tambahan kepada cukai persekutuan persekutuan dan hanya menawarkan $ 1. 25 juta pengecualian negeri pada tahun 2013? Apabila kematian Joe $ 5. 25 juta harus pergi ke B Trust dan $ 1 juta sepatutnya masuk ke A Trust, tetapi kerana amaun yang dibiayai ke dalam B Trust sangat melebihi $ 1.25 juta pengecualian cukai estet Tennessee, akan ada bil cukai cukai Tennessee kira-kira $ 498, 750 selepas kematian Joe. Jadi, $ 5. 25 juta akan masuk ke B Trust dan hanya $ 501, 250 akan masuk ke A Trust.

Jika, bagaimanapun, pelan harta Joe dan Mary digubal untuk memanfaatkan sistem ABC Trust, maka estet Joe akan dibahagikan seperti berikut:

• $ 1. 25 juta akan masuk ke B Trust - dikecualikan untuk keperluan negeri dan persekutuan
• $ 4 juta akan masuk ke C Trust - negara QTIP sahaja, dikecualikan untuk tujuan persekutuan
• $ 1 juta akan masuk ke A Trust - negeri dan federal QTIP

Oleh itu, pelan ABC Trust akan mengakibatkan tiada cukai estet Tennessee atau persekutuan yang jatuh tempo pada masa kematian Joe.

Apa Adakah Amanah C dalam Perancangan ABC Trust Do? Seperti yang digambarkan di atas, B Trust akan memegang pengecualian cukai estet negeri Tennessee sebanyak $ 1 juta, C Trust akan memegang perbezaan di antara pengecualian cukai estet Tennessee dan pengecualian cukai estat persekutuan sebanyak $ 4 juta, dan A Trust akan memegang apa yang tinggal. Oleh itu, C Trust secara nyata menangguhkan pembayaran cukai harta pusaka Tennessee dan persekutuan pada jurang sebanyak $ 4 juta antara cukai harta pusaka Tennessee dan persekutuan sehingga selepas pasangan hidup meninggal dunia, tetapi masih mengekalkan keseluruhan $ 5. 25 juta pengecualian cukai persekutuan persekutuan untuk generasi akan datang.