Perumahan, Hadiah dan Generasi Pelepasan Undang-undang Cukai Perpindahan

Selepas perdebatan dan detik-detik terakhir, Akta Bantuan Pembayar Cukai ("ATRA" untuk pendek) ditandatangani oleh Presiden Obama pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Pelepasan Cukai, Penolakan Insurans Pengangguran, dan Akta Penciptaan Pekerjaan ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" untuk jangka pendek) yang digubal pada bulan Disember 2010 yang tetap berkenaan dengan cukai harta persekutuan, cukai hadiah dan cukai perpindahan pembuangan generasi, dengan satu pengecualian ketara .

Di bawah ini anda akan dapati ringkasan dari apa yang diberikan oleh ATRA berkenaan dengan jenis cukai persekutuan untuk tahun cukai 2013 ini.

Untuk gambaran lengkap mengenai perubahan yang dibuat oleh ATRA kepada cukai pendapatan, cukai harta, cukai hadiah dan cukai pemindahan lompat generasi, merujuk kepada Undang-undang Cukai Harta dan Undang-undang Cukai Pendapatan untuk 2013.

2013 Perubahan Cukai Hartanah, Cukai Hadiah, dan Undang-undang Cukai Pindaan Pembukaan Generasi

1. Cukai harta baru dan lebih baik, cukai hadiah dan pengecualian cukai pemindahan generasi dan kurang menggalakkan cukai telah berkuatkuasa. Di bawah peruntukan ATRA, pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat dari $ 5. 12 juta pada tahun 2012 hingga $ 5. 25 juta pada tahun 2013, tetapi kadar cukai estet untuk estet bernilai lebih daripada jumlah ini telah meningkat daripada 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013. Selain itu, pengecualian cukai hadiah seumur hidup juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat dari $ 5. 12 juta pada tahun 2012 hingga $ 5. 25 juta pada tahun 2013, dan kadar cukai hadiah maksimum telah meningkat daripada 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013. Akhirnya, pengecualian pengecualian cukai pelepasan generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat dari $ 5. 12 juta pada tahun 2012 hingga $ 5. 25 juta pada tahun 2013, dan kadar cukai perpindahan maksimum yang hilang telah meningkat dari 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013. Pengecualian bersatu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada 2014 dan tahun-tahun kemudian.

1. "Kemudahalihan" pengecualian cukai persekutuan persekutuan cukai antara pasangan suami isteri telah kekal. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya, pasangan berkahwin boleh menyerahkan sehingga dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan dengan memasukkan "AB Amanah" dalam pelan harta pusaka mereka. TRA 2010 menghapuskan keperluan untuk perancangan AB Trust untuk cukai harta persekutuan pada tahun 2011 dan 2012 dengan membenarkan pasangan suami isteri untuk menambah apa-apa bahagian yang tidak terpakai dari pengecualian cukai harta pusaka pasangan pertama yang mati untuk pengecualian cukai harta pusaka yang masih hidup, yang biasanya dirujuk sebagai "kebolehan pengecualian cukai harta pusaka." ATRA menjadikan kebolehan pengecualian cukai harta tanah antara pasangan suami isteri kekal pada tahun 2013 dan seterusnya, yang bermakna bahawa pada tahun 2013 pasangan suami isteri boleh menyerahkan $ 10. 5 juta kepada waris mereka bebas daripada cukai persekutuan persekutuan dengan benar-benar tiada perancangan sama sekali.Walau bagaimanapun, ambil perhatian bahawa walaupun harta pasangan suami isteri tidak akan dikenakan cukai (dalam erti kata lain, bernilai kurang daripada $ 5 25 juta), pasangan yang masih hidup akan diminta untuk memfailkan IRS Form 706, Amerika Syarikat Amerika Syarikat Pengembalian Cukai Harta Tanah (dan Pemindahan Generasi-Pembatalan) , untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan oleh pasangan yang meninggal dunia, maka pengecualian pasangan yang meninggal dunia akan hilang.
2. The "mengambil cukai" tidak dibangkitkan. Pada tahun 2005 "mengambil cukai" telah dihapuskan di bawah undang-undang persekutuan. Cukai mengambil cukai adalah cukai negeri yang bersamaan dengan sebahagian daripada bil cukai persekutuan persekutuan dan telah dikutip oleh pihak berkuasa cukai negeri. Sekiranya undang-undang cukai harta tanah dibenarkan kembali kepada undang-undang yang berkuat kuasa pada tahun 2001, maka cukai pengambilan akan tiba-tiba muncul semula pada tahun 2013, yang bermaksud bahawa negeri-negeri seperti California, Florida, dan Texas akan sekali lagi mengumpul cukai estet negeri dalam bentuk cukai mengambil. Sayangnya bagi negeri-negeri tanpa cukai harta pusaka, ATRA tidak membangkitkan cukai pengambilan, jadi ia terus kekal tidak aktif dan tidak akan muncul lagi dalam masa terdekat. Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.
3. Perancangan khas diperlukan untuk cukai negeri di beberapa negeri. Setakat ini, tiada satu pun negeri yang telah membuat peraturan harta pusaka negeri yang bebas cukai telah membuat pengecualian cukai harta tanah mudah alih antara pasangan suami isteri. Ini bermakna di negara-negara di mana terdapat perbezaan di antara pengecualian cukai estat negeri dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (seperti di Maine, di mana pengecualian cukai estet 2013 hanya $ 2 juta, yang meninggalkan jurang $ 3 juta 25 juta antara negeri dan pengecualian persekutuan), pasangan yang sudah berkahwin perlu memasukkan perancangan khas dalam dokumen perancangan harta pusaka mereka untuk mengambil kesempatan kedua-dua pengecualian cukai harta tanah pasangan.
4. Perancangan khas akan diperlukan untuk melewati amanah generasi. Walaupun seperti yang disebutkan di atas pengecualian cukai harta tanah telah dibuat mudah alih antara pasangan suami isteri, pengecualian pengecualian cukai pelepasan generasi tidak. Ini bermakna agar pasangan suami isteri mengambil kesempatan untuk pengecualian cukai pemindahan generasi kedua pasangan, perancangan khas diperlukan dalam dokumen perancangan harta pasangan pasangan.