Apakah Rejim Asas Pembuatan Modified?

Bagi kematian yang berlaku pada tahun 2010, Seorang ahli waris mempunyai pilihan untuk menggunakan cukai persekutuan persekutuan atau mengubah dasar pengalihan mereka. Ini bermakna bahawa ahli waris terpaksa memilih antara menerima "langkah-langkah" yang tidak terhad atau langkah-langkah terhad dalam asas cukai harta pusaka mereka. Tempoh masa ini dikenali sebagai rejim dasar pengubahsuaian yang diubah suai.

Apakah asas Cukai dalam Harta?

Asas hartanah atau aset lain biasanya adalah amaun yang dibayar untuk membeli harta itu, ditambah nilai penambahan modal tertentu.

Dalam kes stok dan bon, asas hanya sama dengan harga belian, manakala dengan hartanah, asasnya sama dengan harga belian ditambah nilai semua penambahbaikan modal.

Apa itu Langkah-langkah dalam Asas?

Bagi tahun-tahun cukai sebelum tahun 2010 dan selepas tahun 2010, penerima harta tanah berhak mendapat langkah tambahan berdasarkan harta yang diwarisi. Terlepas dari apa yang denda yang dibayar untuk harta itu, penerimanya mewarisi nilai pasar wajarnya pada tarikh kematiannya.

Berikut adalah contohnya. Sekiranya pembeli membayar $ 100,000 untuk sekeping hartanah dan tidak membuat apa-apa penambahbaikan modal kepadanya, dan jika pada tarikh kematiannya nilai pasaran adil hartanah telah meningkat kepada $ 500, 000, asas cukai benefisiarinya di dalam hartanah meningkat dari $ 100, 000 hingga $ 500, 000 - perbezaan besar yang menjadi penting sekiranya ia menjualnya dan berpotensi terhutang cukai keuntungan modal.

Apakah "Rejim Asas Pembuatan Modified?"

Seorang ahli waris telah mengambil pilihan untuk mengambil langkah penuh pada 2010 atau menggunakan rejim dasar pengubahsuaian yang diubah suai.

Memilih untuk menerapkan peraturan dasar pengubahsuaian yang diubahsuai hanya bermaksud bahawa ahli waris boleh mewarisi nilai pasaran yang lebih rendah daripada harta rampasan harta rampasan pada tarikh kematian atau asas cukai pendapatan asal rugi dalam harta itu ditambah nilai penambahbaikan tertentu , tetapi bukan asasnya.

Sekiranya pembayar membayar $ 3 juta untuk sekeping hartanah dan tidak membuat penambahan modal kepadanya, dan jika nilai pasaran adil pada tahun 2010 telah meningkat kepada $ 5 juta, waris akan mewarisi harta benda dengan asas cukai pendapatan yang membawa $ 3 juta. Bagaimana jika nilai pasaran adil hartanah menurun kepada $ 2 juta pada tarikh kematian mangsa? Dasar waris di dalam harta itu hanya $ 2 juta.

Dasar pengangkut itu tertakluk kepada pelarasan di bawah peraturan asas pengalihan dibawa. Dasar harta yang diserahkan kepada penerima selain daripada pasangan yang masih hidup boleh ditingkatkan sehingga $ 1. 3 juta, sementara harta yang lulus secara langsung kepada pasangan yang masih hidup atau menjadi amanah harta kepunyaan yang layak untuk faedah pasangan yang masih hidup - dipanggil "QTIP" - boleh ditambah dengan tambahan $ 3 juta.

Contoh Mengimplementasikan Rejim Asas Pembuatan Modified kepada Harta Orang Yang Hilang

Menggunakan contoh harta tanah yang mempunyai asas cukai asal sebanyak $ 3 juta dan nilai pasaran adil pada hari kematian $ 5 juta, yang masih hidup pasangan boleh meningkatkan asas cukai pendapatan semula jadi supaya dasar pengubahsuaiannya menjadi $ 5 juta.

Dasar tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasaran yang adil. Penerima bukan pasangan hanya boleh meningkatkan asas pengalihan sehingga $ 1. 3 juta. Dasar pengubahsuaiannya akan menjadi $ 4. 3 juta.

Kesan ke atas Cukai Keuntungan Modal

Jika penerima bukan pasangan menjual hartanya dengan dasar pengubahsuaian diubah suai $ 4. 3 juta sejurus selepas kematian tewas untuk nilai pasaran yang adil sebanyak $ 5 juta, dia akan dikenakan pajak keuntungan modal atas keuntungan bersih $ 700,000 - perbezaan antara harga jualan dengan asas pengalihannya yang diubahsuai:

Sebaliknya penjualan harta tanah apabila menggunakan langkah penuh secara asasnya. Asas dalam harta itu akan dinaikkan kepada nilai kematian $ 5 juta dan penjualan tidak akan menghasilkan sebarang cukai keuntungan modal.

Dan jika harta itu mempunyai asas cukai pendapatan asal sebanyak $ 3 juta dan nilai pasaran adil pada tarikh kematian $ 2 juta?

Asas yang diwarisi oleh pewaris akan menjadi $ 2 juta kerana asasnya tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasaran wajar pada hari kematian.