Menyatukan Capital, Income & Expenses S-Corporation

S-korporat perlu mengekalkan rekod pendapatan, perbelanjaan dan pelaburan modal yang tepat dan teliti. Secara keseluruhan, S-Corporation melaporkan jumlah pendapatan dan perbelanjaan di peringkat syarikat, dan melepasi sebahagian daripada keuntungan atau kerugian bersih kepada pemegang saham individu. S-Corporation perlu mengekalkan rekod cemerlang mengenai pelaburan tunai atau harta pelaburan pemegang saham. Rekod-rekod ini adalah penting untuk mewujudkan peratusan pemilikan setiap pemegang saham dalam syarikat.

Perakaunan untuk Pendapatan dan Perbelanjaan

Secara umum, perakaunan S-Corporation adalah sama dengan perakaunan C-Corporation. Pendapatan dan perbelanjaan dilaporkan di peringkat korporat, dan jenis pelbagai jenis pendapatan dan perbelanjaan juga dikenalpasti di peringkat korporat. S-Corporations boleh memilih kaedah perakaunan yang paling sesuai untuk melaporkan pendapatan dan perbelanjaan syarikat. S-Corporations tidak dikehendaki menggunakan kaedah perakaunan akruan; mereka boleh memilih kaedah tunai atau kaedah perakaunan hibrid jika kaedah perakaunan itu.

Butiran pendapatan dan perbelanjaan mengekalkan watak mereka apabila mereka diluluskan kepada para pemegang saham S-perbadanan. Keuntungan modal jangka panjang, misalnya, yang diperolehi oleh S-corporation diluluskan sebagai keuntungan modal jangka panjang kepada para pemegang saham. Oleh itu, S-Corporations perlu mengenalpasti jenis pendapatan dan jenis perbelanjaan untuk faedah pemegang saham mereka.

Perakaunan untuk Modal Pemegang Saham

Masalah terbesar setakat ini adalah perakaunan bagi akaun modal masing-masing dan setiap pemegang saham tunggal. Syarikat mesti mengekalkan rekod yang teliti setiap pelaburan ekuiti pemegang saham tunai dan harta benda, serta sebarang pinjaman yang setiap pendahuluan pemegang saham kepada syarikat.

Tidak seperti perkongsian terhad dan syarikat liabiliti terhad, pemegang saham S-korporat mesti membahagikan pendapatan bersih perbadanan dalam bahagian yang ketat kepada bahagian pemilikan mereka. Sekiranya pemegang saham telah menyumbangkan satu pertiga daripada modal syarikat, maka satu pertiga daripada keuntungan atau kerugian bersih syarikat mesti diperuntukkan kepada pemegang saham tersebut.

Akaun modal dimainkan dalam dua bahagian penting dalam laporan kewangan dan cukai S-Corporation. Pertama, akaun modal dilaporkan pada kunci kira-kira syarikat sebagai ekuiti pemegang saham dan pinjaman daripada pemegang saham. Kedua, setiap akaun modal pemegang saham boleh dirumuskan pada Jadual 1120S Jadual K-1. Pelaburan modal yang tidak mencukupi dapat menyebabkan pemegang saham gagal memenuhi peraturan At-Risiko untuk kerugian dan boleh menyebabkan kerugian perniagaan menjadi tidak dapat dikurangkan.

Tunai dan Harta Pelaburan

Pemegang saham boleh melabur tunai atau harta kepada S-Corporation. Seorang pemegang saham mungkin menyumbang komputer, meja, buku rujukan, dan program perisian kepada S-Corporation yang baru dibentuk selain daripada pelaburan tunainya.Nilai harta pemegang saham adalah lebih rendah daripada (a) nilai pasaran saksama hartanah, atau (b) asas penyesuaian pemegang saham dalam harta tersebut.

(Maklumat lanjut: Menyumbang Harta kepada S-Corporation.)

Asas Pemegang Saham, Asas Disesuaikan dan Asas Pinjaman

Akaun modal pemegang saham perlu mencerminkan pelaburan pemegang saham dan asas semasa dalam ekuiti S-Corporation atau liabiliti. Seorang pemegang saham dilaburkan di S-Corporation setakat mana seorang pemegang saham telah membuat pelaburan ekuiti atau membuat pinjaman kepada syarikat.

Ekuiti Pemegang Saham dicerminkan dalam akaun modal pemegang saham. Akaun ini harus menunjukkan jumlah dolar pelaburan tunai, dan nilai harta yang disumbangkan kepada syarikat. Seorang pemegang saham yang menyumbang wang tunai $ 10, 000, komputer bernilai $ 2,000, dan perisian bernilai $ 400 akan mempunyai akaun modal yang menunjukkan jumlah pelaburan sebanyak $ 12, 400.

Akaun modal diselaraskan dari semasa ke semasa untuk mencerminkan tambahan pelaburan ekuiti.

Selain itu, akaun modal diselaraskan pada akhir tahun ini untuk menggambarkan setiap pendapatan dan perbelanjaan pro-rata pemegang saham.

Dasar yang diselaraskan saham pemegang saham dikira sebagai berikut:

• Dasar terlarut pada awal tahun
• + Bagikan semua item pendapatan yang dinyatakan secara berasingan, termasuk pengecualian cukai pendapatan
• + Bahagian semua item pendapatan tidak dinyatakan secara berasingan
• + Bahagian potongan untuk pengurangan lebihan hartanah minyak & gas
• - Pengedaran tunai atau harta kepada pemegang saham yang tidak termasuk dalam gaji pemegang saham < - Bahagian semua kerugian dan potongan item yang dinyatakan secara berasingan, termasuk potongan Seksyen 179 dan kerugian modal
• - Bahagian kerugian yang tidak dinyatakan secara berasingan
• - Bahagian perbelanjaan yang tidak boleh ditolak, bahagian deductible makanan & perbelanjaan hiburan atau denda tidak boleh ditolak dan penalti
• - Bahagian pengurangan untuk sifat minyak & gas yang tidak melebihi asas harta benda.
• = Dasar pelarasan di stok S-Corporation pada akhir tahun
• Seterusnya: Perakaunan untuk Asas Pinjaman, Asas Negatif, Mengembalikan Asas, Aturan Risiko, & Kegagalan Kegiatan Pasif.

Basis Pinjaman

Pemegang saham boleh memajukan wang kepada S-Corporation sebagai pinjaman. Contoh yang biasa adalah pemegang saham yang membayar perbelanjaan syarikat menggunakan kad kredit peribadinya, dan mengemukakan laporan perbelanjaan kepada syarikat untuk pembayaran balik. Pinjaman kepada syarikat mungkin pinjaman jangka pendek (dibayar balik dalam satu tahun atau kurang) atau pinjaman jangka panjang (dibayar balik dalam lebih dari satu tahun). Peminjaman pemegang saham kepada S-Corporation mereka mungkin mengambil potongan cukai pada tahun semasa untuk kerugian yang melebihi asas saham mereka, tetapi hanya setakat mereka mempunyai asas pinjaman.

Dasar pinjaman dan asas pinjaman yang diselaraskan dikira sebagai berikut:

Jumlah awal yang dipinjamkan kepada syarikat

• + Jumlah tambahan yang dipinjamkan kepada perusahaan
• + Bunga tertunda yang dipermodalkan (ditambahkan ke pinjaman) - Jumlah prinsipal pinjaman yang diabaikan oleh pemegang saham
• - Jumlah pokok pinjaman yang ditukar kepada saham
• - Saham rugi bersih melebihi jumlah saham disesuaikan pemegang saham
• = Asas pelarasan dalam hutang S-Corporation pada akhir tahun.
• Asas Negatif dan Kerugian Tergantung
• Asas pelarasan tidak boleh di bawah sifar. Bagaimanapun, menggunakan formula di atas untuk mengira asas yang diselaraskan akan sering menghasilkan nombor negatif. Berikut adalah peraturan-peraturan untuk mengendalikan "asas negatif" stok S-Corporation:
• Dasar saham pemegang saham dikurangkan, tetapi tidak di bawah sifar,

Kemudian asas Pemegang Saham dikurangkan, tetapi tidak di bawah sifar.

Apa-apa asas "negatif" berlebihan dianggap sebagai kerugian tidak boleh ditolak. Kerugian yang berlebihan ini adalah "kehilangan yang ditangguhkan" dan membawa kepada masa akan datang untuk selama-lamanya.

• Kerugian yang ditangguhkan boleh ditolak dalam mana-mana tahun cukai masa depan di mana pemegang saham telah memulihkan asas pinjamannya atau saham.
• Sekiranya pemegang saham mempunyai pelaburan ekuiti dan memajukan pinjaman kepada syarikat, maka dalam tahun-tahun berikutnya pemegang saham mesti memulihkan pinjamannya sebelum memulihkan sahamnya.

Mengembalikan Basis

Para Pemegang Saham boleh memulihkan asas stok atau dasar pinjaman mereka dalam beberapa cara. Cara paling mudah untuk memulihkan dasarnya adalah untuk membuat pelaburan tunai tambahan (untuk memulihkan asas saham) atau untuk memajukan pinjaman tunai tambahan (untuk memulihkan pinjaman).

Dasar saham laras dan asas pinjaman harus dikira secara cenderung sebelum akhir tahun ini. Ini akan memberikan masa yang cukup untuk pemegang saham untuk membuat pinjaman tambahan atau pelaburan ekuiti untuk memastikan bahawa apa-apa kerugian adalah sepenuhnya ditolak cukai.

At-Risk Rules

Setiap pemegang saham mempunyai jumlah yang berisiko. Inilah jumlah wang yang ditanggung oleh pemegang saham daripada pelaburan atau pinjamannya kepada syarikat. Jumlah pemegang saham yang berisiko dikira seperti berikut:

Asas Saham Disesuaikan

+ Asas Pinjaman Pelarasan

= Jumlah Pada Risiko.

• Apa-apa kerugian yang melebihi jumlah yang berisiko adalah "kehilangan tertunda" dan mematuhi peraturan untuk kerugian yang digantung yang digariskan di atas.
• Setiap asas saham dan asas pinjaman pemegang saham akan diselaraskan untuk bahagian kerugian pro-rata walaupun kerugian tersebut digantung kerana peraturan risiko. Oleh itu, sangat penting bagi S-Corporation dan para pemegang sahamnya untuk mengesan asas saham larasan dan asas pinjaman diselaraskan dengan tepat dan teliti.
• Kerugian Kegagalan Pasif

Para pemegang saham S-Corporation tertakluk kepada peraturan aktiviti pasif. Peraturan-peraturan ini mengawal sejauh mana kerugian S-Corporation kini ditolak oleh pemegang saham.

Jika S-Corporation terlibat dalam perniagaan harta sewa, maka para pemegang saham mesti memenuhi ujian "penyertaan aktif" yang ketat untuk profesional hartanah untuk memotong kerugian sewa sepenuhnya. Sekiranya pemegang saham tidak dapat memenuhi ujian penyertaan aktif untuk profesional hartanah, maka kerugian sewa S-Corporation hanya boleh ditolak sehingga pemegang saham mempunyai pendapatan aktiviti pasif.

Sekiranya S-Corporation terlibat dalam sebarang perniagaan tetapi pemegang saham tidak terlibat secara aktif dalam perniagaan S-Corporation, maka kerugian S-Corporation hanya boleh ditolak sehingga pemegang saham mempunyai pendapatan aktiviti pasif.

Pendapatan aktiviti pasif termasuk pendapatan pasif dari S-Korporat, perkongsian, amanah, faedah, dividen, dan pendapatan pelaburan lain.

Sebelum: Perakaunan untuk Pendapatan, Perbelanjaan, Ekuiti Pemegang Saham, Harta Tanah yang Ditukar, Asas Saham Larasan.