Ketika Mengirim Borang IRS Form 706 untuk Kematian 2015

Pulangan cukai persekutuan persekutuan, atau IRS Borang 706, Perolehan Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pindah Generasi-Melangkau) , adalah dikehendaki difailkan hanya selepas kriteria tertentu mengenai harta pusaka dipenuhi. Walau bagaimanapun, sesetengah ladang mungkin dikehendaki untuk menyediakan IRS Form 706 dengan ketat untuk tujuan cukai estet negeri atau memilih "mudah alih" pengecualian cukai harta pusaka, sementara yang lain harus menimbangkan pemfailan IRS Form 706 walaupun pemulangan tidak perlu difailkan.

Borang 706 Keperluan Pengajian untuk Orang Kurang Upaya Mati pada tahun 2015 - Harta Kasar Melebihi $ 5. 43 Juta

Jika anda sedang mencari maklumat mengenai keperluan untuk memfailkan pulangan cukai persekutuan persekutuan sebelum tahun 2015, merujuk kepada yang berikut:

• Tinjauan 2008 Keperluan Penyerahan Cukai Kawasan
• Gambaran Keseluruhan 2009 Cukai Harta Tanah Keperluan Pemfailan
• Tinjauan Keperluan Cukai Keahlian 2010
• Tinjauan Keperluan Cukai Keahlian Tahun 2011
• Tinjauan Keperluan Pemfailan Cukai Harta Tanah
• Tinjauan Keperluan Cukai 2013 Keperluan Cukai
• Gambaran Keseluruhan 2014 Cukai Harta Tanah Keperluan Pemfailan

Bagi kematian yang berlaku pada tahun 2015, Borang 706 mesti difailkan untuk harta pusaka setiap warganegara Amerika Syarikat atau pemastautin yang estet kediaman, termasuk hadiah yang boleh dikenakan cukai dan pengecualian yang tertentu, lebih daripada $ 5, 430, 000 .

Untuk menentukan sama ada penyata mesti difailkan, tambahkan:

1. Hadiah boleh bayar yang diselaraskan (di bawah seksyen 2001 (b)) yang dibuat oleh rompak selepas 31 Disember 1976;
2. Pengecualian keseluruhan yang dibenarkan di bawah seksyen 2521 (seperti yang berlaku sebelum pemansuhan oleh Akta Pembaharuan Cukai tahun 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh dendam selepas 8 September 1976; dan
3. Harta tanah kasar yang dihargai pada tarikh kematian.

Apa ini bermakna pada tahun 2015 adalah bahawa mana-mana harta tanah kasar yang bernilai lebih daripada $ 5, 420, 000 mesti memfailkan Borang 706 walaupun tiada cukai persekutuan persekutuan akan dikenakan selepas potongan yang dikenakan dan kredit cukai telah digunakan.

Borang 706 Keperluan Pengajian untuk Orang Yang Menikah Meninggal pada tahun 2015 - Pemilihan Kekosongan

Bermula pada tahun 2011, konsep keupayaan pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan suami isteri diperkenalkan. Apakah yang dimaksudkan dengan pengecualian pengecualian cukai harta tanah? Ini bermakna pasangan suami isteri yang masih hidup yang meninggal dunia pada tahun 2011 atau tahun yang lewat boleh memilih untuk mengambil pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan oleh pasangan suami isteri (dirujuk sebagai "DSUE") dan menambahnya kepada pengecualian mereka sendiri. Contohnya, jika seorang suami meninggal dunia pada tahun 2015 dan tidak ada pengecualian cukai estet $ 5, 430,000 yang digunakan, maka isterinya boleh memilih untuk menambah pengecualian $ 5, 430, 000 kepada suaminya sendiri $ 5, 430, Pengecualian 000 supaya apabila isteri meninggal maka dia boleh menyerahkan sehingga $ 10, 860, 000 cukai harta bebas.Atau, jika hanya $ 2, 000, 000 pengecualian suami $ 5, 430, 000 digunakan, maka isteri boleh memilih untuk menambah pengecualian $ 3, 430, 000 suami kepada pengecualiannya $ 5, 430, 000 dan lulus sehingga $ 8, 860, 000 cukai harta percuma.

Jadi bagaimanakah pasangan yang masih hidup memilih menggunakan DSUE mereka? Menurut arahan IRS Form 706,

Cukai Keuntungan Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi-Melangkaui) , pasangan yang masih hidup boleh memilih untuk menggunakan pengecualian cukai harta pusaka yang tidak digunakan pasangan suami isteri dengan memfailkan Borang 706 untuk mereka yang tepat pada masanya suami isteri mati. Bilakah Borang 706 dan Bayaran Cukai Harta Tanah Diperlukan?

Secara amnya, Borang 706 mesti difailkan dan apa-apa cukai yang kena dibayar mestilah dibayar dalam tempoh sembilan bulan selepas tarikh kematian. Walau bagaimanapun, lanjutan masa 6 bulan secara automatik untuk memfailkan pemulangan diberikan untuk semua estet dengan memfailkan Borang IRS 4768,

Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Harta Tanah AS (dan Pemindahan Generasi Melangkau) Cukai , tetapi ini tidak melambatkan masa untuk membayar apa-apa cukai yang mungkin perlu dibayar. Selain itu, dalam keadaan terhad, masa tambahan untuk memfailkan penyata boleh diberikan. Negara-negara yang Memerlukan Penyediaan Borang 706?

Walaupun harta pusaka tidak dikenakan cukai di peringkat persekutuan, ia mungkin dikenakan cukai di peringkat negeri. Di samping itu, sesetengah ladang yang tidak boleh dikenakan bagi kedua-dua negeri dan persekutuan mungkin masih diperlukan untuk menyediakan dan memfailkan pulangan cukai estet negeri untuk tujuan cukai negeri.

Sekiranya salah satu daripada situasi ini terpakai, maka negeri-negeri berikut memerlukan IRS Form 706 untuk disediakan dan difailkan di peringkat negeri (pulangan berapa tahun bergantung kepada keadaan) bersama-sama dengan semua bentuk cukai harta tanah yang perlu: District of Columbia, Hawaii , Illinois (untuk 2009 dan tahun-tahun sebelumnya dan 2011 dan tahun-tahun akan datang), Kansas (untuk tahun 2009 dan tahun sebelumnya), Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, dan Vermont.

Kapan Sekiranya Harta Tidak Dapat Diabaikan Pertimbangkan Borang Isian 706?

Sesetengah ladang yang tidak dikehendaki memfailkan penyata cukai persekutuan persekutuan masih perlu mempertimbangkan memfailkan satu untuk dikunci pada tarikh nilai pasaran wajar kematian aset harta pusaka. Ini termasuk ladang-ladang yang menggunakan perancangan AB Trust atau ABC Trust di mana hanya B Amanah atau B dan C Amanah akan dibiayai, serta estet yang mewujudkan amanah seumur hidup untuk manfaat benefisiari nonspouse. Mengapa? Kerana ia akan lebih mudah untuk menyelesaikan harta pusaka pasangan yang masih hidup atau nonspouse benefisiari apabila mereka kemudian mati sejak nilai pasaran yang bermula adil dan meningkat berdasarkan harta pusaka akan dinyatakan dengan jelas pada IRS Formula 701 awal dendam. Bayangkan mencuba untuk menyelesaikan harta pusaka penerima 5, 10, 15 atau 20 tahun selepas orang yang waris mewarisi hartanya daripada meninggal dunia. Tidak seronok.

Untuk maklumat tambahan mengenai penyediaan dan pemfailan IRS Form 706, rujuk arahan yang disediakan oleh IRS: Arahan untuk Borang 706.